论内部控制环境主导与环境优化——基于内部控制系统构建与持续优化视角.pdfVIP

论内部控制环境的 主导与环境优化 ——基于内部控制系统构建与持续优化视角+ 杨有红 (北京工商大学100048) 【摘要】内部环境是内部控制系统的基础，环境评价以及基于评价而采取的改进措施是内部控制构建和持续优化 的重要环节。按照内部环境与其他要素的契合方式不同，内部环境分为相对稳定环境、可重构环境和处于渐变 状态的环境。对基于不同环境的内部控制优化，应有的放矢地采取应对策略，这些策略包括环境主导、环境重 构和环境诱导。 【关键词】内部控制环境分类环境应对策略 一、文献回顾与研究背景 内部控制发展历程是人们对控制目标、控制要素的认识不断深化的过程，也是控制目标、控制要素经 历嬗变的过程。但在这过程中，内部环境(或称控制环境)被视作第一要素的地位始终未发生动摇。无 论是研究控制系统构成，还是研究控制流程或内控评价与审计方法，对内部环境的关注都是难以逾越的过 程。吴水澎等(2000)通过透析“亚细亚”案例，提出须从制度建设、审计监督等方面完善内部控制环 境。张先治(2004)基于投资者获取