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会计准则 Modern Accounting 执行新准则后财务报表分工的变化 ——从合并报表与母公司报表净利润之间的差异说起 王玉栋  李立军 （中信网络有限公司，济南 250001；北京中信投资公司 100004） 新会计准则实施后，合并报表与母公司报表净利润之间的差异变大了，其中一个最重要的影响因 【摘要】 素就是母公司个别报表中对子公司的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并报表时先进行权益法调整，然 后编制合并报表。合并报表的合并理论则由母公司理论转为主体理论。根据新准则及证监会的“双重披露”要 求，实务中合并报表与母公司报表被赋予了合理分工，使母公司自身及其子公司等增量信息得以释放，使财务 报表在信息质量、信息使用人、报表结构等方面都发生了较大变化。 新准则  财务报表  分工  合并理论 【关键词】 执行新准则后，财务报表在诸多方面都发生了较大变 二、合并报表的合并理论的发展 化。不难发现最明显的变化是合并报表与母公司报表净利 编制合并报表依