【精品】课件---营业税课件2012年7月29日.ppt

三、签定《商品房买卖合同》收取房款 2、会计处理： （1）、将定金转为预售房款或退还、没收时的会计处理如下： 借：预收账款——预收定金 1,500,000 （按蓝光地产的核算要求,科目为：借：其他应付款——定金 1,500,000） 贷：预收账款——预收房款 1,200,000 贷：现金或银行存款 50,000 贷：营业外收入 250,000 （2）、收取预售房款时会计处理如下： 借：现金或银行存款 5,000,000 贷：预收账款——预收房款 5,000,000 三、签定《商品房买卖合同》收取房款 2、会计处理： （3）、计提、缴纳营业税的会计处理如下： 借：应交税费——应交营业税 235,000 贷：银行存款 235,000 按蓝光地产的核算要求，会计处理为： 借：应交税费\预提\预提营业税 235,000 贷：应交税费\应交\应交营业税 235,000 借：应交税费\应交\应交营业税 235,000 贷：银行存款 235,000 四、收取延期付款违约金或利息 案例4： 如果上例中，已签定《商品房买卖合同》的客户未按合同约定时间付房款，房地产开发公司按合同约定收取客户延期付款违约金或利息20万元。对这20万元是否应该缴纳营业税？ ? 四、收取延期付款违约金或利息 1、营业税涉税分析： 根据《营业税暂行条例》第五条：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 《营业税暂行条例实施细则》第十三条：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 财税〔2003〕16号文规定：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 房地产开发公司在销售不动产时收取的延期付款违约金或利息属于收取的价外费用，应按规定并入营业额中计算缴纳营业税。 应缴营业税＝20×5%＝1万元 四、收取延期付款违约金或利息 2、会计处理： （1）、收取延期付款违约金或利息时会计处理如下： 借：现金或银行存款 200,000 贷：营业外收入 200,000 （2）、计提和缴纳营业税时会计处理如下： 借：营业外支出 10,000 贷：应交税费——应交营业税 10,000 （按蓝光地产的核算科目为：贷：应交税费\应交\应交营业税） 借：应交税费——应交营业税 10,000 贷：银行存款 10,000 五、项目竣工交付使用 案例5： 假如上述房地产项目竣工验收合格并全部交付使用，截止当月，累计合同销售金额1.5亿元（按实测面积调整后的销售金额），其中：已累计收取房款1.3亿元（含已缴营业税的房款1.2亿元、当月收到尚未缴纳营业税的房款1000万元）；按合同约定采用分期付款方式的客户，已到付款期开发公司尚未收到的房款500万元、未到付款期的房款600万元；已办理银行按揭但未收到银行按揭款的房款900万元。 ? 五、项目竣工交付使用 1、营业税涉税分析： （1）、上述当月已收到尚未缴纳营业税的房款1000万元应该计算缴纳营业税； （2）、分期付款已到付款期尚未收到的房款500万元，是否应征收营业税？ 《营业税暂行条例》第十二条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定：条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 五、项目竣工交付使用 1、营业税涉税分析： 该项目已于当月竣工并交付使用，按上述规定应于合同确定的付款日期作为纳税义务发生时间，所以已到付款期尚未收到的房款500万元应征收营业税。 五、项目竣工交付使用