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2010-2-28 华南师范大学增城学院 税法（第四版） 税法 Taxation Law 主讲：陈锦华老师 3、Definition of Tax Law 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 主要特征：权利与义务不对等！ 包括实体法和征管法！ Exercise: 在税收法律关系中，权利主体双方（ ）。 A.法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等 C.法律地位不平等，权利义务对等 D. 法律地位不平等，权利义务不对等 Chapter 2： System, Resources and Factors of Tax Law The Factors of the Tax Law （一）税法主体 （二）课税客体（征税对象） （三）税率 （四）纳税环节 （五）纳税期限 （六）纳税地点 （七）税收优惠（减税与免税) （八）法律责任（罚则） （三）税率 定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。 税率=应纳税款/计税依据 种类： 1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征收的税率。 （1）单一比例税率：增值税普通税率 17% （2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%， 服务业：5% （三）税率 2 . 累进税率——按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。由递增的一组税率组成。 （1）全额累进税率— 将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的最高数额征税。 例：张先生某年承包所得30000元，应纳所得税额为：30000?20%= 6000元 若张先生的所得为30001元， 其应纳税额为： 30001 ?30%= 9000.3 元 2. 累进税率 (2) 超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，然后把各级次的税款相加。 例：张先生的3000元所得应纳个人所得税税款为多少呢？ 2. 累进税率 (3) 超率累进税率——以征税对象数额的相对率为累进依据，按递增的方式计税的税率。 例：土地增值税 3. 定额税率 定义——按征税对象的计量单位直接规定的税额。 种类： （1）单一定额税率。例：消费税中 汽油 0.2元/升 （2）差别定额税率。例如：资源税中的原油 大庆油田 24元/吨 大港油田 12元/吨 （二）我国现行税法体系 现行税制可分5大类，19个税种： 1. 流转税：增值税、消费税、营业税和关税 2. 所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（已废除）、个人所得税； 3. 资源税：资源税、城镇土地使用税、土
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