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中小企业信用担保机构财务会计 ? ?发布日期： 2006-12-20 ?新闻来源： 中关村科技担保公司 王建兴 ? ? 主要内容一、担保机构的财务特征二、担保机构的财务预测与财务预算三、担保机构的补偿和准备金四、担保机构主要资产的管理五、担保机构的税收管理六、担保机构的或有负债与或有资产的管理七、担保机构的资本运营与投资管理八、担保业务核算流程九、担保机构的财务报告十、担保机构的绩效评价 一、担保机构的财务特征与财务管理 ????? 1、担保机构财务的特征????????? ⑴金融特征????????????担保机构是从事风险管理、出售信用产品的专业机构，信用是金融的本质。所以，担保业务的实质是一种金融业务。????????????担保机构出借自身信用，增加自己的或有负债。????????????中小企业通过担保使企业信用得到增级，从而获得贷款。????????????金融机构通过担保，可以根据信用和风险来配置资金，使资金流向收益较高、风险较低的地方，充分体现了金融体系的基本功能——资金配置和风险配置。????????? ⑵高风险特征 　????????? 风险成本是担保机构的主要成本。　????????? 担保机构的风险准备金制度，包括担保赔偿准备、未到期责任准备、一般风险准备。　????????? 各种应收款的坏账准备、各类资产的减值准备等。????????? ⑶准公共产品特征　????????? 担保资本投入　????????? 担保风险损失补偿　????????? 担保减免税????????? ⑷或有性　????????? 担保代偿与对抵质押资产的处置需要通过未来一定期间因履行担保责任而发生代偿来确定。也就是说当所担保的企业到期不能偿还该项债务时，担保机构必须代其偿还。担保机构代被担保企业偿还了该项债务后，担保机构也就享有了追偿该项债务的权利，即具有了债权。 　???????? 或有负债　???????? 或有资产????????? ⑸信用产品特征???????????? 担保经营的是风险，销售的是信用???????????? 信用担保，不需要拿自己的资产直接去作保证或抵押。在保证担保代偿的前提下可以将闲置资金合理使用，使资产保值增值。在投资管理上必须符合国家对担保投资的要求遵循安全性、盈利性、流动性原则，在财务上体现为资金运作的特殊性。????????? ⑹公共保证人特征? 担保机构是处于被担保人、担保受益的中间环节，被担保人不是一个或几个企业而是一个群体。担保受益人绝大部分是银行和金融机构，也有自然人和机构投资者。因而担保机构具有公共保证人的特点。?????????? ⑺社会效益与企业效益的二重性　????????? ?政策性担保机构　????????? ?商业性担保机构　?????????? 混合担保机构　????????? ?出资人决定担保机构的经营方向和价值趋向。　????????? ?评价标准二、担保机构的财务预测与财务预算????? 1、财务预测????????? ⑴ 担保价格????????????? 维持简单再生产??????????? ①担保费用?????????????? 人工成本?????????????? 经营成本??????????? ②代偿损失??????????? ③资本运营收益??????????? ④税金??????????? ⑤利润????????? ⑵代偿率??????????? ①担保费率 ??????????? ②营业费用率??????????? ③经营性净现金流量??????????? ④准备金的覆盖情况???????? ?⑶担保机构盈利的边界条件。??????????? ①资本金≥3000万元　　　????????????②放大倍数＞3倍??????????? ③担保费率≥2%??????????? ④反担保率≥50%??????????? ⑤代偿率＜3%??????????? ⑥损失率＜1%??????????? ⑦运行费率＜1% ?????2、担保机构的财务预算????????? ⑴担保业务??????????? ①担保规模????????????? ?风险控制能力:代偿率、从业人员?????????????? 区域经济环境:金融环境、企业情况?????????????? 资本实力、放大倍数??????????? ②代偿额：在保项目的分级情况??????????? ③清偿额：现金、抵债资产、债转股。??????????? ④代偿损失：核销准备金、担保赔偿支出。??????????? ⑤担保余额：担保赔偿准备金