电子商务的收入、费用和利润.pptVIP

（二）利润分配的核算 1、借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润（本年取得的利润） 2、弥补亏损 不需做账 3、提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 3、分配股利或利润 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 4、结转利润分配账户 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 期末结出“未分配利润”账户的余额 利润分配——未分配利润 利润分配——提取法定盈余公积 本年利润 未分配利润 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付现金股利 本年利润 亏损 利润分配——盈余公积补亏 * （二）期间费用核算 1、管理费用的核算 “管理费用”科目核算企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用。包括： （1）企业在筹建期间内发生的开办费。包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。 实际发生时： 借：管理费用 贷：银行存款 （2）行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费。包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 累计折旧固定资产的折旧 银行存款等 （3）工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等） （4）聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 银行存款等 （5）企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在“管理费用”科目核算。 2、销售费用的核算 “销售费用”科目用于核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括： （1）运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费 借：销售费用 贷：银行存款等 （2）预计产生质量保证损失 （3）为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 借：销售费用 贷：应付职工薪酬——工资 累计折旧等 （4）企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算 3、财务费用的核算 “财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 第三节 利润及其分配核算 利润的核算 所得税的核算 利润分配的核算 一、利润的核算 （一）利润的计算 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资净收益 净利润（税后利润）=利润总额-所得税费用 （二）营业外收支 营业外收支是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出 1、营业外收入： 与企业生产经营无直接关系的各项收入；设置“营业外收入”账户，贷方登记企业当期发生的营业外收入。 主要包括非流动资产的处置利得、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。 2、营业外支出： 不属于企业生产经营费用，与企业生产经营无直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出；设置“营业外支出”账户，借方登记企业当期发生的营业外支出。 主要包括： 非流动资产的处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。 （三）本年利润的结转（利润的形成） “本年利润”科目核算企业本年度内实现的净利润（或发生的净亏损）。 该科目的贷方登记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”、“公允价值变动损益”等科目的期末结转额 借方登记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“资产减值损失”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的期末结转数额 结转后“本年利润”科目如为贷方余额即为本期净利润数，如为借方余额则为本期亏损数。 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 1、表结法 每月月末不将收入费用结转入“本年利润”，年末将全年累