论税收公平原则和我国个人所得税法完善.pdfVIP

摘 要 个人所得税法工资薪金所得扣除额提高的修改，在学界乃至整个社会激起一 小小波澜。然而随着人们对其关注的热情的回落，留给人们思考更多的则是如何 理性的全面的对待个人所得税法的完善。本文分为四个部分对我国个人所得税法 的完善作了研究，并提出了可行性建议： 第一部分，对税收公平原则的产生与发展及其内涵进行了深入分析。税收公 平原则经过亚当.斯密、瓦格纳等具有代表性学者的发展，由最早的绝对公平原则 演变成利益说、负担能力说，并从福利的观点，使公平的意义与福利观念相结合。 利益说主要包括水平公平和垂直公平，凡自政府得到相同利益者应负担相同的税 收，即水平公平，凡自政府所得利益不同者应负担不同的税收，即垂直公平。负 担能力说，即凡具有相同纳税能力者应负担相同的税收，具有不同纳税能力者应 负担不同的税收。 第二部分，通过个人所得税法的公平价值分析，在效率与公平的关系选择上， 明确地提出“公平优先，兼顾效率”。我国的现实存在着严重分配不均的现象， 而个人所得税调节收入差距的乏力，税收作为财富分割的利器难以发挥其应有的 作用。基于税收公平原则能够促使政府在税收活动中对每一个纳税人一视同仁， 无偏无私，能够正确衡量纳税人的纳税能力，防范过度课税等，这些“先天”的 功能决定了税收公平原则是个人所得税法是否完善的首要标准，这为税收公平原 则的适用提供了理论上的依据。同时，个人所得税法的完善也是实现税收公平正 义的重要途径以及社会和谐的重要措施。 第三部分，作为主要职能为调节社会收入分配不公的个人所得税法在税制模 式、费用扣除、税法要素、税收征管等方面的公平缺失，之所以存在这么多方面 违背税收公平原则的缺陷是由于缺乏税收公平原则精神的指引。在税收公平原则 视角的审视下，文章对个人所得税法进行了检讨，指出了在课税模式、费用扣除、 特殊群体优惠、税法要素、税收征管和纳税范围上违反税收公平原则的精神。 最后，文章通过税收公平原则的指导，在我国个人所得税法的完善上，有针 对性提出了个人所得税法完善的设想，特别是在我国个人所得税法模式选择、课 税要素等方面的公平价值分析，将体现量能课税的公平原则落实于其中，这也应 该是本文特色之处。 关键词：税收公平原则 个人所得税 完善 I Abstract The revision of the increasing stoppages in personal income tax law arouses a small mighty wave in the academic circles and even the entire society. However, with the receding enthusiasm of people’s attention, what remains to people is how to treat the perfection of personal income tax law rationally and comprehensively. This essay does the research on our country’s individual income tax law perfection from four parts, and proposes some feasible suggestions: Firstly, this essay does the deep analysis to the production, development and the connotation of the tax fair principle. The tax fair principle developed by the representative scholars such as Adam Smith, Wagner and so on and it evolved from the earliest absolutely fair principle to the benefit theory,