中国宏观税负影响因素实证分析3 - 山东经济.pdfVIP

2009 年 1 月 山　东　经 　济 Jan . ,2009 总 150 期 　第 1 期 SHANDON G ECONOMY Gen . 150 　No . 1 中国宏观税负影响因素的实证分析 李 　文 　董 静 静 ( 中国社会科学院 ,北京 　100836 ; 山东大学经济学院 ,山东 济南 　250100) 　　[摘 　要] 　宏观税负主要受经济发展水平 、GDP 构成 、产业结构等经济因素 ;税种构成及税率的确定 、税式支 出政策 、非税收入所占比重等税制因素 ;政府职能范围;税收征管因素等因素的影响 。对我国 1985 年以来宏观税负 的影响因素进行实证分析 ,可以发现 ,人均 GDP 与我国税收收入绝对额呈显著正相关关系 ;第二 、三产业增加值是 引起宏观税收负担变化的重要原因; 间接税 占税收收入的比例与宏观税负存在正相关关系 ;政府财政支出占 GDP 的比重与宏观税负存在正相关关系 ,并且弹性系数大于 1 。 [ 关键词] 　税收负担 ;产业结构 ;政府财政支出;税收征管 ( ) [ 中图分类号]F812 　　[文献标识码]A 　　　　[文章编号] 1000 - 971X 2009 01 - 0087 - 09 　　一 、引言 决定因素进行一般的理论分析 ,并对我国宏观税负 ( ) 的变化进行相关的实证研究 , 以期对前述问题有所 一 问题的提出 1980 年代中期利改税以来 ,我国的宏观税负水 揭示 。 ( ) 平经历了一个先下降再上升的过程 , 由 1985 年的 二 概念界定 22 . 6 %降至 1995 年的 9 . 9 % ,后又逐步上升至 2007 宏观税负是指一个国家的总体税负水平 ,根据 ( 年的20 . 05 % ,尤其是自2001 年起 ,宏观税负水平上 国际上的惯例 ,宏观税负一般通过一定时期内 通常 ) 升很快 ,与之相对应的税收收入绝对额增加迅猛 , 是一年 税收收入总量 占同期 GDP 的比重来反映 。 2001 - 2006 年 ,每年的税收收入额均比上年增加几 在我国由于政府收入形式不规范 ,单纯用税收收入 ① 总额占 GDP 的比重并不能说明我国的宏观税负问 千亿 ,2007 年更是比 2006 年增加了 1 万余亿 。税 题 ,这样在理论界就有三个口径的宏观税负 ,分别是 收政策是政府宏观调控的重要工具 ,而宏观税负水 ( ) 小口径的宏观税负 税收收入 占 GDP 比重 、中口径 平又是税收政策发挥作用的重要着力点 ,从宏观角