企业纳税会计课后答案.docVIP

第二章 增值税及其核算答案 【训练1】 （1）购入原材料的进项税额为25500元。 （2）未取得增值税专用发票的购进材料不能抵扣进项税额 取得普通发票，进项税额不能抵扣。 （3）购进生产用煤的进项税额=10000×17%=1700元 （4）购进包装物的进项税额=40000×17%=6800元 购进低值易耗品取得普通发票，增值税不可以抵扣 （5）销售产品的销项税额为42500元 包装物租金应计入销售额征税 销项税额=42500+3510÷（1+17%）×17%=43010元 （6）销售产品的销售额=（34800+300）÷（1+17%）×17%=5100元 （7）进项税额6000元 当月应纳增值税额 =43010+5100-25500-1700-6800-6000=8110元 【训练2】 （1）销售产品的销项税额： 41200÷（1+3%）×3%=1200元 （2）小规模纳税人进项税额不可以抵扣，因此1020元不可以抵扣 （3）属于视同销售行为，按同类产品价格计算销项税额 5000×3%=150元 （4）视同销售 销项税额=4000×3%=120元 （5）接受委托加工的销项税额 =2060÷（1+3%）×3%=60元 （6）销售电脑销项税额 =2000×2%=40元 应纳增值税额=1200+150+120+60+40=1570 【训练3】 （1）购进材料 借：原材料 2352900 应交税费—应交增值税 40 0000 贷：银行存款 2752900 （2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =150×（17%-13%）=150×4%=6 0000 借：主营业务成本 60000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）60000 （3）内销 借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 80 0000 应交税费—应交增值税（销项税额） 136 000 （4）出口货物 借：银行存款 150 0000 贷：主营业务收入 150 0000 （5）当期应纳税额=13.6-（40-6）-2=-22.4万元 应纳税额小于0，说明当期期末留抵税额为22.4万元 （6）计算应退税额和应免抵税额 出口货物的免抵退税额=150×13%=19.5万元 当期期末留抵税22.4万元大于当期免抵退税额19.5万元 当期应退税额=当期免抵税额=19.5万元 当期免抵税额=0万元 借：其他应收款 195000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 195000 【训练4】 借：原材料 16 0000 应交税费—应交增值税（进项税额） 27200 贷：银行存款 187200 （2）借：银行存款 70200 贷：原材料 60000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200 （3）销项税额 =（1170000+23400）÷（1+17%）×17%=173400元 1193400-173400=1020000 借：银行存款 1193400 贷：主营业务收入 1020000 应交税费—应交增值税（销项税额） 173400 （4）上月销售的A产品退回 借：银行存款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税费—应交增值税（销项税额） 680 （5）借：原材料 380000 应交税费—应交增值税（进项税额） 64600 贷：应付票据 444600 （6）借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项税额）1700 （7）借：银行存款 292500 贷：主营业务收入 250000 应交税费—应交增值税（销项税额） 42500 （8）1800×（1+10%）×10=19800 19800×17%=3366 借：应付职工薪酬—福利费 23166 贷：原材料 19800 应交税费—应交增值