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会计治理功能研究：分析与展望 姚文韵 崔学刚 (南京财经大学会计学院210046北京工商大学商学院100048) 【摘要J会计治理功能是在特定制度环境与市场环境下产生的财务会计信息，利用其基础性信息与基础化制度角 色，借助市场化作用机制，通过缓解信息不对称与代理问题，所发挥的有效克服逆向选择与道德风险问题、提 高公司治理效率、促进经济发展的功能。本文构建了会计治理功能分析框架，提出会计治理功能具体包括治理 要求体现功能与治理改善功能，进而系统分析了现有的研究文献及其证据。指出了当前会计治理功能研究存在 的问题和并展望了未来的研究方向，试图为完善会计准则，开发利用会计治理功能提供框架性意见和研究建议。 【关键词】会计治理功能治理要求体现治理改善会计准则 一、引言 不可比拟的天然优势，但是会计学者对会计治理功能研究 会计治理功能是指会计在维护公司运行规则、提高公 的贡献，远远不及非会计学者的贡献。换句话说，会计学 司治理效率、提升公司价值，进而促进经济发展方面所具 领域没有对公司治理的会计需求予