推进联网审计的探索.pdfVIP

联网审计是为 了适应新形势、新技术而产 计中 这样的联网审计就具备了高可扩展性 、使 生 的新 的审计环境 、新 的审计方式 ，是通过计 用率最大化的优点 算机和网络技术远程访 问、调用被审计单位的 三、正视联 网审计风险的特点 财务 、业务数据 ，根据其所反映的经济活动 ，实 1．审计风险容易放大 被审计单位的信息 时检查和评价相关资料及其所反映的经济活 系统的安全性始终是联网审计中审计风险防范 动的真实性 、合法性 、效益性 以及 内部控制的 和控制 的重点．在联 网的情况下这类风险被放 健全性、有效性 。从而实现即时 、高效地对审计 大 在联网审计过程中及 日常使用 中都必须避 目标进行经济监督和结果评价 笔者认为联 网 免审计风险．增强联网审计效果 审计与传统现场审计相 比至少有两大优势．要 2．因保密 问题而产生 的审计风险更突出。 有效推进此项审计就必须 ： 一 《国务院办公厅关于利用计算机信息系统开展 一 、 深刻认识联 网审计 的优势 审计工作有关 问题的通知》f国办发12001]88号) 1．实时性 通过网络与被审计单位数据库 中也规定 “审计人员应当严格执行审计准则 ．在 实时连接，对所属单位的财务资料 、业务信息 审计过程 中．不得对被审计单位计算机信息系 可 以进行全程 的实时监控 、跟踪 ，并通过 内置 统造成损害．对知悉的国家秘密和商业秘密负 的相应 的分析模块 ．对异常信息的分析 ．全过 有保密的义务 ．不得用于与审计工作无关 的 目 程预警 、排查、总结等_[作 ，符合 “金审工程 ”的 的 ”因此 ，因保密不善而产生的审计风险更突 目标——事后向事 中、事前的转变 。这些转变 ， 出。 推进联网审计的探索 能够使一些违纪违规 问题被及时发现和纠正 ． 3．数据传输过程 中形成 的审计风险更突 能够在动态 的监督 中关注资金与项 目的效益 ． 出 网络环境带来包括对被审计单位 的系统 能够及时、准确地为决策部 门提供决策信息 ．从而提高 的影响及数据 的采集 、传输 、存储 的安全等风险。除 审计质量．充分发挥审计监督的作用 了采用 相应 的加密传输 、物理 隔断 、身份验证 、防灾 2．效率性 通过远程的方式采集资料数据和观察业 备份等措施外 ．更重要 的是应该考虑到被审计单位的 务流程，减少了审计人员等待被审计单位提供资料的时 数据保密性 为规避风险审计机关应根据保密法规 以 间；通过先进的数据分析，解决了由于数据量大、问题复 及联 网审计的特点 ．审计单位应该有针对性地制定电 杂造成的手工查阅耗时多 、人为经验判断效率低的问 子数据保密规范 ．与被审计单位形成互有权责义务 的 题 。 保密协议外．最好能规范严格的审计流程防范数据泄 可见联网审计有传统现场审计不可 比拟的优势 但 密。 是笔者认为并不是所有的被审计单位都适合建设联网 四、妥善处理推进联网审计的有关 问题 审计 。 由于审计方式 由现场转变成 网络条件下 ．审计过程 二、深入了解联网审计必须满足的条件 由事后 向事 中、