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二、合作社财务管理现状及存在问题 三、如何进行合作社财务管理 A.财务收入管理制度 a.收入必须及时入账，统一管理 b.收入必须定期缴入账户 c.收入票据必须统一、规范 d.量入为出，严禁负债经营 e.收入确认按照权责发生制原则 三、如何进行合作社财务管理 *收入确认必须满足以下几个条件： （1）合作社已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）合作社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施有效控制 （3）收入的进而能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入合作社； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 三、如何进行合作社财务管理 *几点注意事项： a.明确财务开支审批的程序或步骤。 b.根据开支数额设定不同的审批权限。 c.费用类开支，诸如差旅费、业务招待费等应有明确的控制标准。 三、如何进行合作社财务管理 C.财务预决算制度 a.把握预算编制原则 b.严格预决算编制程序 c.定期调整补充预算 d.定期报告预算执行情况 e.强化财务预决算审计 f.完善公开 三、如何进行合作社财务管理 D.资金管理岗位责任制度 a.资金业务不相容岗位定义： 包括：资金支付的审批与执行 资金的保管、记录与盘点清查 资金的会计记录与审计监督 三、如何进行合作社财务管理 b.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管及收入、支出、费用、债权债务账目管理等工作 c.各相关人员具体岗位职责 包括：理事长（财务主管） 会计 出纳 三、如何进行合作社财务管理 E.财务公开制度 a.财务计划 b.各项收入 c.各项支出 d.各项财产 e.债权债务 f.收益分配 g.其他项目 三、如何进行合作社财务管理 F.资产保管制度 以固定资产为例； 1.定义固定资产内容、折旧残值、管理部门 2.在建工程的管理、核算及完工审批 3.固定资产增加程序 4.固定资产出租或外借，明确相关程序、合同或协议内容等。 5.固定资产减损的管理，包括非正常原因造成的损失的责任追究 6.闲置固定资产处理。 三、如何进行合作社财务管理 H.资产评估制度 a.明确何时需要进行资产评估 b.资产评估采用何种方式 c.资产评估结果的审核和公开 d.资产评估产生的资产价值较大变动的解释说明 三、如何进行合作社财务管理 I.资产经营制度 a.经营性资产的登记 b.不同经营性资产的经营范围 c.不同经营性资产的经营方式 d.不同经营性资产在经营过程中的保管、维护等 e.非正常原因造成资产毁损的责任追究等。 三、如何进行合作社财务管理 J. 货币资金业务内部控制制度 a.流程设计 b.账户、支票、发票等管理 c.现金收入控制 d.借款报销控制 e.定额备用金控制 三、如何进行合作社财务管理 K.采购业务内部控制制度 a.采购申请及审批控制 b.采购控制 包括：供应商控制、采购价格控制 采购合同控制、订单控制 c.货物验收的内部控制 三、如何进行合作社财务管理 *与采购业务相关的付款内部控制 a.零星采购支付的控制 b.应付账款入账的控制 c.款项支付的控制 三、如何进行合作社财务管理 L.销售业务内部控制制度 a.接受订货的控制 b.发货的内部控制 包括：购货订单控制、货物提取发运控制 发票开出控制 与销售业务相关的应收账款和收款的内部控制 三、如何进行合作社财务管理 M.投融资业务内部控制制度 a.资金需求计划确定的控制 b.融资决策的控制 c.融资款项的控制 三、如何进行合作社财务管理 N.财产清查制度 财产清查范围：存货盘点清查，财务盘点清查和财产盘点清查 财产清查方式：包括年中、年终盘点；月末盘点和月份检查（随机抽样盘点）。 三、如何进行合作社财务管理 *设置好合作社的各类账簿 （1）会计账簿的作用 a.账簿是连续、系统、全面、完整地登记各项经济业务的工具 b.账簿资料是编制会计报表的主要依据 c.账簿资料是检查、分析经济活动的依据 三、如何进行合作社财务管理 特别要针对财务收支审批、重大项目建设、大额举债和投融资等活动，建立详细的工作流程 三、如何进行合作社财务管理 C.规范盈余分配 *三个统一计算 a.应量化的公积金份额 b.应调整的专项基金变动 c.应提取的盈余返还 *两个分配比例 三、如何进行合作社财务管理 D.完善会计报表编制和报送制度 报送内容、报送要求、报送机关 进行合作社财务管理，除做好上述四个方面外，还要加大合作社的审计力度、推行合作社财务电算化管理等。 四、合作社财务管理重点问题简介 四、合作社财务管理重点问题简介 （一）国家财政补助资金核算方法 1.