刍议高校物资采购的审计思路及措施方法.pdfVIP

2010年 1月 中 国 管 理 信 息 化 Jan．．2010 第 13卷第 1期 ChinaManagementInformationization V01．13．No．1 刍议高校物资采购的审计思路及措施方法 郑勇杰 ，杨伟明2 (1．暨南大学，广州 510632；2．中国建设银行中山分行，广东 中山528402) [摘 要]物资采购审计 目前在高校防范风险的审计内部控制体系中起着极大的作用。了解采购审计的概念以及理 顺采购审计的思路和方法能增进审计工作效率的提高。本文立足于采购审计的重点和关键控制点．阐述了采购审计 的模式及方法思路，对高校采购审计工作进行了有效的理论探讨和实务推进。 [关键词]教育采购；物资采购审计；项 目管理；招投标过程；业务外包 doi：10．3969／j．issn．1673—0194．2010．01．018 [中图分类号]F239．45 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2010)01—0043—03 物资采购在 当今高校的资金流转体系中占有重大 比 物资采购，对物资采购开展增值有效的、能切实起到监督 例，如何对其规范运作和有效监控具有重大的研究意义。 作用 的审计工作 ，也能对高校教育事业起到保驾护航的作 从另一方面来看，我国目前高校普遍使用招投标方式进行 用。结合 内部审计的监督职能、评价职能和鉴证职能．物资 采购审计综合了常规财务审计和管理审计的特点．涉及对 [收稿 日期]2009—03—05 物资采购全过程实施的监督和评价。从业务融合上看，高 商、政府监管部门等。 局限性，只能提供合理的保证 。但是，舞弊行为经常突如其 目前企业都注重信息化建设．但是路径选择非常重 来 ，防不胜防，不但给投资者带来了巨大损失，而且扰乱了 要，包括载体和方向，具体体现在以下方面：①明确各 自的 整个市场经济秩序 角色和职责，建立开放、立体 、动态的受托责任链，在受托 安然事件等一系列舞弊事件，向人们敲响了警钟。因 责任链的基础上形成内部控制链系统。②建立有效的信息 此 ，为了弥补 内部控制技术缺陷．世界各 国纷纷完善法律 沟通机制，与内部控制相关的信息及时地被获取、加丁、报 制度，惩治舞弊行为，维护投资者和社会公众利益。 告，并在内部控制链系统中向下、平行和向上传递。③组织 四、结束语 各种内部控制交流会和讨论会及 自我评估 ，及时向委托方 构建 内部控制理论框架的 目的不仅仅是指导一个组 报告受托责任及相应受托控制责任的履行情况。 织如何设计其内部控制制度 ．更重要的是要提高一个组织 4．监测 、评价和鉴证层次 对 内部控制理论 的认识 ，从而能更 自觉、主动和积极地落 COSO 《风险管理——整体框架》的第五个要素是 实内部控制，实现内部控制的规范化、制度化。只有坚持正 “Monitoring”，经常被翻译为 “监督”或 “监控”。通过 COSO 确的受托责任观，才能抓住内部控制的关键。 对 “Monitoring”的解释，笔者认为翻译为 “监测 ”比较贴切 ， 随着 内部控制的重要性增加，内部控制已经突破了企 即监测 内部控制运行的有效性。 业 “内部”的范畴．成为一种受托社会责任，因此．应该采用 在本层次，除了日常的持续监测外 ，还应 当发挥审计 一 个 内外兼顾的广义控制概念 ，在此基础上进一步完善控 职能。内部审计是 内部控制的重要组成部分 ，内部审计师 制整体框架。此外，随着受托责任 内容的丰富和各类风险 被誉为 “内控专家”，内部审计不参与经营管理活动 ，能够 的加剧 ，内部控制也逐渐演进为一种受托责任 ，即受托控 独立评价各部门控制履行情况 。根据 《萨班斯一奥克斯利 制责任，相对于传统的受托财务责任、受托管理责任，受托 法案》和 SE