中级财务会计二形成性考核册.docVIP

甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 甲: 借:应付账款 350 贷:主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 可供出售金融资产(成本) 15 可供出售金融资产(公允价值变动)10 投资收益 5 营业外收入-债务重组收益 109.40 借:主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷:存货 200 借:资本公积--其他资本公积 10 贷:投资收益 10 乙: 借:坏账准备 105 交易性金融资产30 存货 180 应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 营业外支出--债务重组损失 4.4 贷:应收账款 350 简答题辞退福利与职工养老金有何区别？ 1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。 职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。 2、试说明或有负债披露的理由与内容 答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。 2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 2、第一季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额 =利息费用－闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元） 借：在建工程--生产线 16万 借：银行存款 4万 贷：应付利息 20万 2、第二度（暂停资本化） （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 借：财务费用 16万 借：银行存款 4万 贷：应付利息 20万 3、第三季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 借：在建工程--生产线 11万 借：银行存款 9万 贷：应付利息 20万 4、第四季度 （1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 （2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 季度资本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息资本化金额=200