2013年税务稽查重点业务分析和应对(吴学锋)-中华讲师网.ppt

2013年税务稽查重点业务分析与应对 吴学锋 wxf070917@163.com 二○一三年七月 . 一、大企业税务风险管理与税务稽查 。 大企业税收风险成因及类型： 随着市场经济的发展，大企业集团跨区域、跨行业的特点较突出，企业内部组织架构繁杂，“枝节”繁多，税收风险较大，不仅可能给企业带来巨大的经济损失，而且也给税务机关带来潜在税收执法风险。具体的成因无外乎来自于企业内外部环境因素。 。 （一）外部因素税收风险 1、宏观环境变化引发的政策风险。 2、法际冲突风险。 税收政策的不确定性带来的税务风险，则是大企业单纯依靠自身的力量无法有效应对的。 。 （二）内部因素税收风险 　 1、内部管理制度不完善的风险。 　 2、误解政策法规的风险。 3、税企信息不对称的风险。 企业内部各部门在开展业务的过程中，因为过多地重视商业目的的实现而忽视税法规定产生的税务风险，当税务管理部门发现税务风险时，税务风险往往已经产生并对企业造成了一定的危害。 。 实施税务风险管理：成熟企业的必然选择 2011年3月，在查阅企业纳税申报资料时，北京市西城区国税局了解到，中国联通集团与西班牙电信公司于2009年签署了战略联盟协议及相互投资的股权认购协议，联通红筹公司和西班牙电信相互持有对方股份。但是，由于中国联通集团没有注意到中国政府和西班牙政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，多缴纳税款近1亿元人民币。后经中国税务机关出面沟通、协调，西班牙税务当局向联通红筹公司退还了多征的近1亿元人民币税款。 这个案例经报道后，在大企业中引起了很大的反响。 。 同年11月25日，安永会计师事务所在北京发布的一份报告显示，在对《财富》500强企业的调查中发现，有64%的企业遭到计划外的税务审查，有近半数的企业遭到意料之外的税务评估和处罚，并且有17%的企业因不合规造成业务障碍，或因此受到重大打击。 这些翔实的数据提醒大企业：不重视税务风险真的不行了。 。 扬汤止沸，不如釜底抽薪 ——大企业税务风险管理案例 西门子中国税务总监张非力认为，与其被动地防御税务风险，不如主动研究税务风险的特征和规律，掌控税务风险的运行轨迹，彻底将其管理起来。因此，在税务风险管理方面，西门子采取了税务管理部门总负责制度。在具体工作中，税务部门参与整个公司的业务决策，对每个业务流程都设置了税务风险控制点，保证了税务管理部门对整个公司税务风险的总体把控能力。 在具体工作中，西门子不仅在税务管理岗位上配备了足够的人力资源，而且要求税务管理部门持续地根据各个业务单元的需要提供相应的税务服务，从而尽可能保证在第一时间消除税务风险。同时，为了防患于未然，西门子还采取内部审计、外部健康体检、自查和要求下属公司及时上报风险等措施，及时发现税务风险并加以有效应对。 。 目前，中海油已经将税务风险管控要求嵌入到经营业务的前端，确保税务风险的全面管控和事前控制。 中海油有一张管理结构图，在这张图上，税务风险管理是其税务管理的一部分，税务管理是财务管理的一部分，财务管理又是运营管理的一部分。在这种紧密的管理关系中，中海油制定了一套完善的税务风险管理制度体系。 在总公司层面，中海油制定了总公司税务管理办法，这个办法侧重从管理理念、管理原则和基本管理要求出发，使总公司的税务管理与投资、资产和会计内部控制相衔接，以利于总公司对税务风险进行事前和事中的控制。同时，中海油还制作了集团税务操作手册模板，梳理出了中海油涉及的主要政策、纳税申报流程及风险控制点、主要涉税业务管理流程及风险控制点，从而实现对税务风险的总体把控。 在二级公司层面，中海油制定了二级公司税务管理办法，侧重从操作层面实现对税务风险的管理，并参考集团税务操作手册模板，结合各二级公司及其下属公司自身的业务特点和业务流程，进一步细化了总公司的税务操作手册模板，从而实现对所有涉税风险的实时监控和管理。 通过实施成体系的税务风险管理措施，中海油规避了大量税务风险。特别是在一些涉及吸收合并重组、场地重组、船舶资产重组方案和船舶资产购置等重大项目中，税务管理部门基于风险防控的意见在这些重大决策中都发挥了决定性作用。 。 卡马乔事件中的税务风险 ——21世纪