第02章企业风险管理在各国的实践1.pptVIP

五、欧洲会计师联合会（FEE） 2003年7月欧洲会计师联合会发布了关于强化风险管理的报告，该报告主要强调了财务报告与审计方面的管理和控制。 报告提出公司的内部控制以及风险管理体系是公司赖以生存和发展的基础之一，它不仅仅有助于财务方面，也有助于公司实现其业务目标。 欧洲会计师联合会在2005年3月的一份讨论风险管理与内部控制的文件中提出，不支持欧盟执行相当于萨班斯一奥克斯利法案404条款规定的类似内容。 * 企业风险管理 第二章 企业风险管理在各国的实践* 五、欧洲会计师联合会（FEE） 和美国萨班斯一奥克斯利法案的理念相反，欧洲会计师联合会认为，对公司有效内部控制制度的敦促，可以通过赋予股东等多方面的法律权利来实现，从而改变公司行为，以代替硬性的法律规定。 可同时，欧洲会计师联合会提倡在更为宽泛的层面来看待风险管理和内部控制，特别是在整个欧盟之内，将各个不同国家之间的内部控制和风险管理制度，协调和融合并择善去恶，才是要务。 * 企业风险管理 第二章 企业风险管理在各国的实践* 六、国际化标准组织 协调目前存在的各种风险管理标准，需要制定一个适应各种规模、各种类型组织的国际指南性风险管理标准。为此，国际标准化组织(ISO)进行了一系列的工作。 2005年9月，第一届风险管理工作组会议在日本东京召开，形成了ISO25700：《ISO/TMB/WG风险管理——风险管理原则与实施通用指南(草案)》。 2007年4月22日至27日，国际标准化组织技术管理局风险管理工作组（ISO/TMB/WG Risk Management）在加拿大渥太华召开了第四次工作组会议，讨论制定风险管理国际标准——ISO 31000风险管理原则与实施指南。 * 企业风险管理 第二章 企业风险管理在各国的实践* 三、萨班斯一奥克斯利法案 萨班斯法案的关键点就是建立起公司财务报告的可靠性。 萨班斯法案共计11章，分别为公众公司审计委员会、审计师的独立性、公司的责任、强化财务资讯披露、利益冲突的分析、委员会的组成及其权利、研究及报告、公司欺诈及其刑事责任、强化白领刑事责任、公司纳税申报表和公司欺诈责任。11章下又分为66节，其中最重要的302节和404节 第302节??公司对财务报告的责任 第404节??管理层对内部控制的评价 * 企业风险管理 第一章 绪论* 萨班斯法案中的302与404条款 * 企业风险管理 第二章 企业风险管理在各国的实践* 302条款 – 定期公开报告的附加CEO/CFO承诺书与披露 已审阅了上报的该定期报告； 该报告无失实陈述、或漏报重大事实、或误导情况； 该报告公允地反映了公司的财务状况； 设立并维持了足够的披露内控体系； 财务报告内控体系 披露内控体系 已于该报告中评价内控体系的有效性； 对财务报告内控体系的重要变化说明； 已对审计师披露财务报告内控体系的重大缺陷和不足，以及对财务报告内控有重大影响的雇员欺诈行为。 404条款- 年度财务报告内部控制的公司管理层报告书 设立并维持了足够的财务报告内控体系； 财务报告内控体系有效性的评价； 为评价财务报告内控体系而采用的评价体系的说明。 Sarbanes-Oxley Act of 2002 萨班斯一奥克斯利法案的精髓 （1）禁止向本公司董事或高管人员提供私人贷款；在养老金计划管制期内，公司的董事和高层管理人员不能直接或间接交易或持有该公司股票或从中获益的其他行为；对于有违反证券法规情节的有关人士，美国证监会可以禁止他们担任公司的管理人员或者董事等。 （2）上市公司所有定期报告（包括公司依照1934年证券交易法规定编制的会计报表）应附有公司首席执行官与首席财务官签署的承诺函；承诺函中的内容包括：确保本公司定期报告所含会计报表及信息披露的适当性，并且保证此会计报表及信息披露在所有重大方面都公正地反映了公司的经营成果及财务状况。 * 企业风险管理 第一章 绪论* 萨班斯一奥克斯利法案的精髓 （3）在公司定期报告中若发现因实质性违反监管法规而被要求重编会计报表时，公司的CEO/CFO应当返还给公司12个月内从公司收到的所有奖金、红利、其他形式的激励性报酬以及买卖本公司股票所得收益；如果公司CEO/CFO事先知道违规事项，但仍提交承诺函，最多可以判处10年监禁，以及100万美元的罚款；对于故意做出虚假承诺的，最多可以被监禁20年并判处500万美元的罚款，20年监禁的重刑—这和美国持枪抢劫的最高刑罚相同。 * 企业风险管理