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第五章 财政收入概述 赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。 ——马克思 一、财政收入分类 （一）财政收入的含义 1、财政收入的含义 财政收入是政府为满足社会公共需要，依据政治权力和经济权利，主要从企事业单位和居民个人手中取得的由政府支配的一定量的社会产品价值。 2、财政收入的原则 （1）发展经济，广开财源原则 （2）兼顾三者和两级利益原则 （3）“合理负担”原则 （二）财政收入分类 1、财政收入分类的依据 一是要与财政收入的性质相吻合，二是要同各国实际相适应。 2、财政收入的分类标准 （1）按财政收入形式：税收、国有资产收益、债务收入、其他收入 （2）按财政收入来源：以所有制结构和部门结构为标准 （3）按财政资金的管理方式：预算内与预算外 （三）预算外资金 1、预算外资金的含义 即国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，按照国家法律、法规和有法律效力的规章制度，收取、提取和安排使用的各种财政资金。 （1）属于国家财政资金的范畴。 （2）按国家法律、法规和财政制度的规定设置。 （3）政府预算必要的补充，收入有规定的来源，支出有指定的用途，不能违反国家统一规定。 （4）一种特殊形态的财政资金，纳入预算管理，接受监督。 2、预算外资金性质 （1）法定性 （2）专用性 （3）分散性与繁杂性 3、预算外资金的作用 （1）可保证某些专项事业的需要 （2）有利于加快事业的发展 （3）有利于调动理财的积极性 4、我国预算外资金的形成与发展 （1）我国预算外资金的发展历程 ①国民经济恢复时期 ②“一五”时期和“大跃进”时期 ③“二五”时期 ④“文化大革命”时期 ⑤从改革开放起步到企业会计制度改革 ⑥企业会计制度改革实施至今 （2）经济体制改革以来，预算外资金快速增长的原因 （四）税费体制分析及税费改革 1、税费体制分析 （1）税收、收费形式必然性的理论基础 （2）税收和收费的区别 （3）各国规范化的收费的类型 ①规费：国家机关为居民和团体提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。 ②使用费：为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。凡是公共部门可以通过市场提供的商品和服务就可以采用收费形式。 2、我国的税费改革 （1）税费改革的概念 即将可以以税收形式取得收入的“收费”改为税收，取消各项不合理的收费，规范合理收费的改革。 （2）我国收费的现状 我国收费包括：预算内收费、预算外收费、体制外收费。 ①收费规模迅速膨胀 ②大量政府收费收入游离于国家预算管理 ③收费项目繁多、重复收费严重 （3）我国税费改革 ①税费改革的实施 A、税费改革必须与规范“收费”同时并举。 B、税费改革应从中央做起。 C、先清理，后规范，分步纳入国家预算。 ②费改税的基本思路 A、规范收费 B、实行费改税 二、财政收入规模分析 1、财政收入规模的衡量指标 （1）绝对量指标：描述年度财政收入的总量 （2）相对量指标：描述年度财政收入占年度国内生产总值的比重 2、财政收入规模的指标分析 （1）财政收入规模的下限指标分析 ①政府存在、实现其固有职能必不可少的开支 ②可以带有一定弹性，但也要有一定保证，主要是指生产性支出。 （2）财政收入规模的上限指标 ①国民收入总量； ②剩余产品M总量； ③M中留给企业自行支配的总量。 （二）影响财政收入规模的因素分析 1、经济发展水平和生产技术水平——基础性制约 （1）经济发展水平对财政收入规模的影响 经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。 经济发展水平↑→社会产品及净值↑→ GNP→F（财政收入）↑ （2）生产技术水平对财政收入的影响 2、分配政策和分配制度对财政收入规模的制约 （1）收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小 （2）分配政策决定财政集中资金的比例，即财政收入占社会剩余产品价值的比例 （2）现行税收制度的影响 ①实行以累进所得税为主体的税制：税收收入的增长快于物价上涨率，财政收入既有名义增长，又有实际增长。 ②实行以比例税率的流转税为主体的税制：财政收入只有名义增长，而不会有实际增长。 ③实行定额税：财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。 （三）我国财政收入增长变化趋势 1、总体评价 纵向比较：改革开放后财政收入占GDP 的比重是逐年下降的，随着财政体制改革的深入，税收征管工作的加强，目前有所回升。 横向比较：财政收入占GDP 的比重偏低，不仅低于发达国家，也低于发展中国家。 2、存在问题 3、产生后果 三、财政收入结构分析 （一）财政收入的形式结构 1、财政收入的形式结构 财政收入的形式结构，也就是财政收入的分项目构成，即不同形式的财政收入在财政总收入中是怎样构成的，它们各自占有多大的比重。 2、影响财政收入形式选择