长期资产减值会计比较和分析.pdfVIP

Y 北京：[商大学硕士学位沦文 941514 摘 要 计提资产减值准备，可以如实反映企业资产价值，避免企业虚增利润及美化财务状 况。早在20世纪80年代，美国企业就开始计提资产减值准备。为了缩小实践中企业确认 与计量的可选择范围，增强企业间会计信息的可比性，作为美国会计准则制定机构的FASB 随后制定并发布了一系列资产减值准则。20世纪90年代，国际会计准则委员会经过广泛 的探讨和研究，也颁布了资产减值准则，以规范固定资产、无形资产等长期资产减值的 确认、计量和相关信息的披露等内容，增强会计信息的有用性。 为了全面贯彻谨慎性原则，反映企业资产的真实价值，提高会计信息的可靠性，我 国财政部在1998年发布的《股份有限公司会计制度》中要求上市公司计提坏帐准备、存 货跌价准备、短期投资跌价准各和长期投资跌价准备。在2000年12月颁布的《企业会计 制度》中，专门增加资产减值一节，将资产减值准备计提范围由原有的“四项”扩大到 “八项”。我国资产减值会计实施己5年有余，对如实反映企业资产价值起到了积极作用， 在一定程度上将长期积累的不良资产泡沫予以消化，挤干资产中的水分，夯实企业资产， 提高了企业的资产质量，使资产真实地反映企业未来获取经济利益的能力。但实务中， 也存在种种问题，如相关规范的可操作性不强，导致企业滥用会计估计，随意调整计提 资产减值的时间或金额以达到操纵利润的目的等等。如何规范资产减值的核算和相关信 息披露，成为我国会计准则制定机构与相关监管机构的又一难题。在中国会计准则与国 际会计准则的趋同声中，2006年2月，财政部发布Y38项具体会计准则，其中包括《企业 会计准则第8号一资产减值》，用以规范长期股权投资、固定资产、无形资产以及除特别 规定以外的其他资产减值的处理。 我国自2000年底发布《企业会计制度》以来，国内会计学者对资产减值的研究比较 多，但基本集中在计提短期资产减值准备的研究上，对计提长期资产减值准备的研究很 少。长期资产减值的判断标准复杂，在计提减值金额和时间的估计等方面存在很大的主 观性。而且，我国会计人员职业判断能力不强，这已是不争的事实。此外，我国经济环 境也不尽如人意，如市场价格体系不完善，难以取得公允价值；公司治理结构不完善， 容易导致企业管理层利用计提资产减值准备操纵利润；企业管理水平不高，尚不能够提 供高质量的财务预算方案等等。这些都无疑影响新的资产减值准则实施的预期效果。那 长期资产减值会计的比较与分析 么，与国际会计准则相比，我国新的资产减值准则有何不同，新颁布的资产减值准则能 否解决我国目前长期资产减值会计中存在的诸多问题，其预期实施效果如何，怎样完善并 有效地执行资产减值准则?基于上述考虑，本文就我国长期资产减值会计的相关问题进 行探讨，试图对上述问题作出阐释。 本文共分为五部分： 第一部分：引言。本部分介绍了本文的研究背景及研究目的。本文主要从确认、计 量以及相关信息披露方面对长期资产减值会计进行比较和分析，并对我国新资产减值准 则实施的预期效果进行评价。通过研究，试图达到以下目的：①比较我国资产减值准则 与FASB、IASC对长期资产减值会计的相关规定，找出中外长期资产减值会计的异同，并 剖析原因。通过比较发现差距，为完善我国资产减值会计提供借鉴；②比较我国新颁布 的资产减值准则与现有《企业会计制度》及相关准则对长期资产减值会计的相关规定， 。，一 ’ 分析新的资产减值准则是否弥补了原有规范的不足；③分析近几年我国上市公司长期资 产减值会计核算及相关信息披露的现状，对新的资产减值准则实施的预期效果进行评价， 并对如何完善及有效执行我国资产减值准则提出相关建议。 第二部分：资产减值会计的理论基础。本部分首先从财务会计目标的角度阐述资产 减值会计的理论起点是决策有用论，然后从资产的涵义分析资产减值会计符合资产的实 质(蕴藏着未来的经济利益)，最后从会计信息质量特征(会计信息的相关性与可靠性 的权衡、历史成本原则、谨慎性原则)三方面论述资