第一章银行会计概述.pptVIP

商业银行会计 南京航空航天大学金城学院 王海荣 课程说明 一、学习商业银行会计学的意义 银行是经营货币和信用业务的特殊机构,是社会资金运动的枢纽。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。 会计工作是银行的一项基础性工作，是实现银行上述职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。 二、商业银行会计的主要内容 本课程主要介绍商业银行基本业务的会计核算方法，包括商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。 本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法；第三章至第九章介绍商业银行会计基本业务的核算方法，第十章至第十二章介绍商业银行所有者权益以及收入、费用和利润的核算以及财务报表的编制。 银行会计业务核算特殊性（与企业会计相比） 例: 五星公司存入银行现金1000元。 对于企业来说，记账如下： 借：银行存款 1000·00 贷：现金 1000·00 对于银行来说，会计部门记账如下： 借：现金 1000·00 贷：活期存款——五星公司 1000·00 三、教学参考资料 1、教材 王允平、李晓梅主编：《商业银行会计》， 立信会计出版社 2、参考资料 张超英主编：《现代商业银行会计与实务》， 中国人民大学出版社 唐宴春编著 ：《商业银行会计学》， 中国金融出版社 第一章 银行会计概述 本章重点与难点： 商业银行会计的概念和地位 商业银行会计的对象与任务 商业银行会计核算的基本前提（假设） 商业银行会计要素 商业银行会计原则 第一节 商业银行会计概述 商业银行与商业银行会计 商业银行会计的目标 商业银行会计的特点 一、商业银行与商业银行会计 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算和监督，为相关各方提供决策所需要的信息。 商业银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。 商业银行会计定义 是以货币为主要计量形式,采用特定方法,对银行的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是商业银行业管理工作的重要组成部分。 商业银行会计属于金融会计体系的一个分支 二、商业银行会计的目标 商业银行会计的主要目标与其他企业的会计目标是一致的，即向信息使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的有关信息——财务信息。但由于商业银行会计信息的使用者及他们所希望达到的目的与其他企业会计信息使用者有所不同，商业银行会计所要提供的财务信息有其自身的特殊性。 第二节 银行会计对象与任务 一、银行会计对象 （一）会计的一般对象：资金运动 2.资产的内容 企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 负债 1.负债的含义与特征  ▲是会计主体的经济责任，需要偿还； ▲清偿负债会导致经济利益流出企业； ▲是企业过去的交易或事项的一种后果。 2.负债的内容 企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种 。 所有者权益 2.所有者权益的内容 金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。 1.收入的含义与特征 金融企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 2.收入的内容 金融企业提供商品服务所取得的收入主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。 1.费用的含义与特征 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 2.费用的内容 金融企业的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管理工作中发