国资报告指南讲解(8[1].15).pptVIP

经济行为关键词 企业价值构成 中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society （三）评估技术说明——资产基础法 1、每一科目评估说明的基本内容 ①基本情况。主要说明的是“评估什么？”的问题。委估资产名称、经济业务内容、技术性能参数、账面价值内涵等（根据会计准则，列出指南中表样中的科目，以及期末金额的涵义；核算主要内容；实物资产的数量和技术特点等）。 ②清查。采用的清查核实方法（现场查验、函证、访谈、会计资料查实等）；重点关注的事项、清查结论）。 ③评估值确定。采用的方法模型、主要参数的确定、计算过程、结论、案例。 ④评估值与账面值相比的变动分析。 中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society 2、需注意的几个问题： （1）关于新科目的问题： 涉及新的《企业会计准则》中部分会计核算科目，评估实践时间不长，对其科学评估仍需深入的理论研究和系统的实践总结，目前应当坚持“充分核实、掌握内涵、合理作价”的基本原则，充分披露其核实的方法与结果、评估值确定的方法和结果。 （2）关于“账面价值”、评估变动的分析问题： 根据企业会计核算规范，不同的资产负债，其账面价值的内涵不同，应准确说明申报的、委托评估的资产负债的账面价值的内涵。 中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society 项 目 年初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 购置 自用房地产或存货转换为投资性房地产 处置 投资性房地产转换为自用房地产 ? 一、原价 ? ? ? ? ? ? 其中：房屋、建筑物 ? ? ? ? ? ? 土地使用权 ? ? ? ? ? ? 二、公允价值变动 ? ? ? ? ? ? 其中：房屋、建筑物 ? ? ? ? ? ? 土地使用权 ? ? ? ? ? ? 三、投资性房地产账面价值合计 ? ? ? ? ? ? 其中：房屋、建筑物 ? ? ? ? ? ? 土地使用权 ? ? ? ? ? ? 如，以公允价值计量的投资性房地产账面价值为 如，固定资产账面价值为： 中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society 评估价值与账面价值的差异及其原因分析，应当首先考虑账面价值内涵。 评估价值与账面价值的差异及其原因分析时，应首先分析比较的内涵、基础是否一致。如， 账面价值为扣除坏账准备的余额（应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款）； 账面价值为扣除减值准备的余额（存货、可供出售金融资产、反映为在建工程准备的各种物资的成本、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、生产性生物资产、无形资产、商誉），评估价值实际考虑了资产减值的因素，对“坏账准备”和“减值准备”评估为零，分析比较时，应当与未计提“坏账准备”和“减值准备”账面余额进行比较。 账面价值为摊余价值。对无形资产、长期待摊费用、在用周转材料等，期末借方余额反映的是尚未摊销完毕的无形资产、长期待摊费用和在用周转材料；持有至到期投资账面价值反映的期末借方余额的摊余成本； 企业采用公允价值模式计量的投资性房地产账面价值、可供出售金融资产账面价值反映的是投资性房地产的公允价值和可供出售金融资产的公允价值，评估价值已经考虑了资产的使用、市场价格水平的变动，分析比较时，应当与未计提“坏账准备”和“减值准备”账面余额进行比较。 中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society （3）债权类资产（应收账款、其他应收款、预付账款、应收票据、应收股利、应收利息、长期应收款）的评估说明问题： 债权类资产评估的对象是原值（即借方余额），所以清查核实说明和评估技术说明均应说明原值，而且应是“帐面余额” 。评估结果应与原值比较从而分析增减幅度。如涉及因减值准备影响评估增减时，应单独说明。 新会计准则资产负债表各会计科目的账面价值，是抵减减值准备后的余额，评估预计的损失小于会计计提的减值准备额时，往往出现所谓的“评估增值”。如应收账款评估的预计损失，如小于会计计提的坏账准备，就会造成评估结果表中表面上的增值。 中国资产评估协会 CHINA Appraisal Society 债权类资产评估，存在三种不同的情况，即：有充分证据表明可以全额回收的（不存在回收风险和回收价值减损）、有充分证据表明全额损失的债权、可能有部分不能回收或有回收风险的。评估说明应当首先说明三种情况的金额比例，并按照这三类情况分别说明评估作价方法。 （4）存货的评估说明问题： 国有资产评估报告指南评估说明指引中，明确为“按照分别按材料采购（在途物资）、原材料、在库周转材料、委托加