银行会计 复习.docVIP

政策性银行 国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行 在多种货币并存的情况下，我国以人民币作为记账本位币。 银行会计应遵循会计核算的一般准则 四项基本假设是：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量；会计基础为权责发生制；八项会计信息质量要求是可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性；会计计量属性包括历史成本（又称实际成本）、重置成本（又称现行成本）、可变现净值、现值和公允价值。 银行会计工作的劳动组织 营业专柜制 柜员制 接柜员与操作员结合制 商业银行会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类及损益类。 银行的记账方法包括单式记账法和复式记账法。 单式记账法运用于表外科目的核算，复式记账法运用于表内科目的核算。 在我国银行系统中，仅对表外科目所涉及的会计事项，采用单式记账法进行登记或核算。 各银行对表爱科目的记录，一般采用单式收付记账方法。 目前，银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证。 表内凭证 现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票； 发生一笔转账业务，要分别填制各科目的转账借方传票和转账贷方传票，至少要填制两张传票 如果一笔转账业务涉及两个以上的会计科目，就要填制两张以上的借贷方传票 各类业务凭证的传递程序，遵循的规定 现金收入业务，必须“先收款、后记账”，以保证账款一致； 现金付出业务，必须“先记账、后付款”，以免发生透支； 转账业务，必须先记付款单位账户，后记收款单位账户 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是按账户进行的核算，综合核算是按科目进行的核算 分户账 甲种账 适用于不计息科目的账户或使用余额表计息的账户，以及银行内部科目的账户； 乙种账 适用于在账页上加计积数并计算利息的账户； 丙种账 适用于借贷双方反映余额的账户； 丁种账 适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务，并兼有分户核算作用的账户。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。 银行存款账户按惯例要求划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 一般存款账户勇于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。 存款人可以通过临时存款账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。 金融机构根据中国人名银行规定的存款基准利率，结合自身经营目标，具体制定本机构的存款利率。 利息计算公式：利息=本金（存款金额）×存期×利率 单位活期存款一般按季结算利息，每季末20日为结息日，结算出来的利息于次日转账。 按季结息有余额表计息和账页计息两种方法 银行对个人储蓄存款实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。 银行办理储蓄存款业务应实行 实名制 当利率调高时按新利率计息，即采取分段计息： 到期支取。整存整取储蓄存款在原定存期内不论利率调高调低，均按存单开户日挂牌公告的相应定期储蓄存款利率计付利息，不分段计算。 过期支取。整存整取定期储蓄存款过期支取，其原定存期部分，按到期支取计息方法计息；其超过原定存期的部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计付利息。 提前支取。未到期的整存整取定期储蓄存款，全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分提前支取的，部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，其未提前支取部分，仍按原存单所定利率计付利息。 按照贷款期限进行划分按照期限分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 短期贷款是银行发放的期限在1年内的各种贷款，中期贷款是商业银行发放的期限在1年以上5年以下的各种贷款，长期贷款是贷款期限在5年以上的贷款。 借款人到期不能归还贷款时，贷款银行有权依法处置抵押物（拍卖，自用皆可） 按照抵押物价值的50%-70%发放贷款 保证贷款 国家机关不得作为保证人，学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得作为保证人。 质押贷款实质以借款人或者第三者的动产或权利作为质物而发放的贷款。 质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人。出质人可以是借款人、借款人以外的第三人，质权人是发放贷款的商业银行。 票据贴现计算 贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率/30） 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 贷款利息的计算有定期结息和利随本清两种方式。 贷款损失准备包括 一般准备、专线准备和特种准备。（主要考专项准备） 按照贷款风险的高低将贷款划分为“正常”、“关注”、“次级”、“可疑”和“损失”五类，针对五类贷款风险高低提取不同比例的贷款损失准备金。 银行应按季提一般准备，一般准备年