银行会计第八章.pptVIP

第九章 外汇业务的核算 第二节 外汇买卖业务核算 1、什么是外汇买卖？224 外汇买卖，又称外汇兑换。指按一定的价格卖出一种货币或买入一种货币的行为。 外汇买卖价格通常称为外汇汇率，它是外汇与本币之间的比价。 某客户持港币现钞HKD1000.00来行，要求存入人民币存款户，银行会计人员审核无误后作账务处理（设当天港币现钞买入价为106.24/100）。 * * 本章主要内容：外汇业务核算概述 外汇买卖业务核算 联行外汇往来业务核算 外汇结算业务核算 外汇存贷款业务核算 外汇买卖需要通过汇率进行套算 我国人民币汇率采用国际通用的直接标价法： 现钞买入价 现汇买入价 基准价（中间价） 现钞现汇卖出价 3、买入外汇（结汇）业务核算 设“外汇买卖”账户： 外汇买卖 银行买入外币（外币） 银行买入外币（人民币） 借 贷 例一、（见P231） （银行买入外汇，同时兑换为人民币） 企业卖出！ 例二、 解: 会计分录为: 借:现 金 HKD 1000.00 贷:外汇买卖(买入) HKD 1000.00 借:外汇买卖 ￥1062.40 贷:单位活期存款 ￥1062.40 人民币与 外币两套 账 某年8月5日，某外贸公司将收到的国外客户汇来的货款USD100000，并凭相关凭证在本银行结汇成人民币，存入其人民币活期存款账户。当日汇买价： 100美元=808.65人民币 解: 会计分录为: 借:汇入汇款 USD 100000.00 （或外汇存款） 贷:外汇买卖—汇买价808.65 USD 100000.00 借:外汇买卖—汇买价808.65 ￥808650.00 贷:单位活期存款 ￥808650.00 例三 例四 某年，某居民持美元现钞USD100到本行要求兑换成人民币，当日美元钞买价为：100美元=802.17人民币 解: 会计分录为: 借:现 金 USD 100.00 贷:外汇买卖—钞买价802.17 USD 100.00 借:外汇买卖—钞买价802.17 ￥802.17 贷:现 金 ￥802.17 4、卖出外汇（售汇）业务核算 外汇买卖 借 贷 银行卖出外币（外币） 银行卖出外币（人民币） 例一、（见232） （企业以人民币向银行购买外汇） 例二 某客户由于业务需要，需向香港汇出HKD2000.00，来行申请用人民 币办理兑付，银行会计人员审核无误后，进行账务处理（设当天港币卖出 价为109.18/100)。 解： 会计分录为： 借：活期存款 ￥ 2183.60 贷：外汇买卖 ￥ 2183.60 借：外汇买卖 (卖出) HKD 2000.00 贷：汇出汇款 HKD2000.00 5、套汇业务核算232 ⑴套汇的含义 套汇是指银行根据客户要求，将一种外 汇（外币）兑换成为另一种外汇（外币） 的外汇买卖业务。 我国操作方法：一种外汇要兑换为另一种外汇，均需通过人民币折算。即买入的外币，按其买入价折成人民币，然后将折合的人民币金额以另一种外币的卖出价套算出另一种外币的金额。 套 汇 客户 客户 甲外币 乙外币 (商业银行人民币折算) 人民币 基本会计分录 借：活期外汇存款（现金）—某单位 买入甲外币 贷：外汇买卖—套汇 买入甲外币 借：外汇买卖—套汇 人民币 贷：外汇买卖—套汇 人民币 借：外汇买卖—套汇 卖出乙外币 贷：活期外汇存款（现金）—某单位 卖出乙外币 （2）两种外汇之间的套汇（汇汇相套） 即一种外汇兑换成为另一种外汇。 例一（P233） 例二： 某外商投资企业拥有现汇活