银行会计的重点.docVIP

第一章 一、会计的六大要素： 1、资产：就资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益又称净资产，是指企业所有者享有的企业总资产减去总负债后的剩余权益。收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 润是指企业在一定会计期问的经营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法”；对现金收入凭证的传递原则：“先收款，后记账”；对现金付出凭证的传递原则：“先记账，后付款” 四、明细核算系统：1、分户账 2、余额表 3、登记簿 五、综合核算系统：1、科目日结单 2、总账 3、日记表 六、银行会计核算的起点是：现金日记簿 第三章 一、存款业务按存款的期限不同，可分为活期存款和定期存款 二、银行存款账户包括哪四类 1、基本存款账户（是存款人因办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户） 2、一般存款账户(是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账以外的银行营业机构开立的银行结算账户) 3、专用存款账户（是存款人按照法律，行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户） 4、临时存款账户（是存款人因临时需要并在规定期限内（两年）使用而开立的银行结算账户。 三、定期对账：每季度末及每年11月末对账 四、储蓄原则 1、存款自愿，取款自由 2、存款有息 3、为储户保密 五、活期储蓄存款的特点：一元起存，多存不限，随时存取，不定期限。 六、存款利息的计算时间：“算头不算尾”即存入日计算利息，支取日不计算利息 定期存款计算时间:存期一般按对年，对月计算，对年360天，对月30天 活期存款计算时间：按实际天数计算，大月按31天，小月按30天，平月按28/29 个人储蓄的活期存款按季度计算利息，，每季末月20日为结息日 第四章 一、次级类借款：指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息。 二、非应计贷款：非应计贷款是指贷款本金和利息逾期九十天没有收回的贷款，应计贷款是指非应计贷款以外的贷款 第五章 一、社会支付结算业务的核算要求 1、遵循结算原则（1恪守信息，履约付款; 2谁的钱进谁的账，由谁支配；3银行不垫款） 2、疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环节，及时、准确地办理支付结算手续 3、规范支付结算行为，维护收款人的权利，明确当事人的责任 4、严格结算纪律，被告结算监督 二、社会支付结算的纪律 1、银行办理支付结算，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金 2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项 3、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金 4、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通 6、不准违反规定为单位和个人开立账户 7、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务 8、不准改变对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁 9、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金 10、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项 三、银行票据的结算 1、银行汇票：由出票银行签发，适合于异地结算使用 第七章 一、联行：联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行， 二、联行往来：联行往来是系统内银行的资金财务往来，它是由于银行间办理资金调拨，货币结算，相互间代收，代付款项而引起的，联行往来是银行办理社会支付和银行内部资金调拨的基础，是加速社会资金流动的有力工具。 三、电子联行汇划与资金清算的基本做法 1、实在资金2、同步清算3、头寸控制4、集中监督 联行电子汇划清算的对账与查询原则：有疑必查，查必彻底，有查速复，复必详尽 四、联行电子汇划的会计科目 1、系统内上存款项（用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算调拨备付金。属于资产内科目，由省区分行，直辖市分行，总行直属分行，二级分行使用 2、系统内款项存放（用于核算和反映总行，省区分行核算下级行存放的清算调拨备付金存款，属于负债内科目，由总行、各省区分行使用。 3、辖内款项存放（用于各分行，支行核算下级行或网点上存的备付金存款。属于负债类科目） 4、辖内上存款项（用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款，属于资产类科目） 第八章 一、什么是同业拆借：同业拆借是指在同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，产生