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报账会计业务培训资料 福田区国库集中支付管理中心 李中康 二OO九年六月 培训目的 ▲了解国库集中支付的基本运作模式 ▲熟悉国库集中支付及会计核算的业务流程 ▲了解并掌握业务流程各步骤操作时容易出现的问题或应掌握的关键点 内容提纲 一、国库集中支付改革的主要内容 二、部门预算的编制与执行 三、业务操作流程及需注意的问题 四、需注意的其他问题 一、国库集中支付改革的主要内容：建立国库单一账户体系 1、国库单一账户体系的构成 ①财政部门在国库行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。 ②财政部门按资金使用性质在商业银行开设直接支付零余额账户；在商业银行为预算单位开设授权支付零余额账户。 一、国库集中支付改革的主要内容：建立国库单一账户体系 ③财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。取消主管部门和所属执收单位设立的收入过渡性账户，由各级财政部门分别在代理银行设立预算外资金财政专户。 ④经区政府批准或授权财政部门批准为预算单位开设特殊专户。 建立国库单一账户体系后，所有财政性资金的收入与支出逐步纳入国库单一账户管理。 一、国库集中支付改革的主要内容：建立国库单一账户体系 2、国库单一账户体系中各账户的功能 ①国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，以及与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。 ②财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户清算。 一、国库集中支付改革的主要内容：建立国库单一账户体系 ③预算外资金财政专户用于记录、核算和反映预算外资金收支活动；按执收单位，分收入项目进行核算；向国库单一账户缴款以及拨付预算外资金。 ④特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，以及与国库单一账户清算。 一、国库集中支付改革的主要内容：建立国库单一账户体系 上述账户要与区财政局国库科及国库管理中心、国库代理银行、商业银行和预算单位的会计核算保持一致，相互核对账务记录。 二、部门预算的编制与执行 1、部门预算在国库集中支付中的作用 全面、细化的部门预算是实行国库集中支付的基础。 2、如何编制部门预算 ①确定部门预算范围：单位的各项开支。 ②将所有开支分解到具体“小”预算项目，如：人员经费、购置费、修缮费、具体的业务项目等等。 二、部门预算的编制与执行 ③根据财政局的要求，确定几个“大”预算项目,这些“大”预算项目是日后用来向财政申请用款计划、进行财政直接支付、授权支付的必选内容，如：行政运行、一般行政管理事务、专项业务、离退休等。 ④将②中的每个具体“小”预算项目分别归入③中的“大”预算项目中。 ⑤预算单位与财政局几上几下反复沟通后最终定稿，交人大审议。 二、部门预算的编制与执行 3、如何执行部门预算 ①每项开支要填写所属预算项目，必须符合部门预算内容的要求，不得人为相互串用预算项目。 ②预算项目填写方法：在支付系统操作中要填写“大”预算项目（与银行财政支付凭证回单预算科目栏保持一致），费用报销单里填写具体“小”预算项目。 ③发现 “大”预算项目运用有误，要及时更正。如何更正？后面会专门讲。 三、业务操作流程 1、国库集中支付业务流程 ①根据部门预算，按月提出用款计划申请（预算单位）→②批复用款计划，下达零余额账户用款额度（财政局）→③根据批复的用款计划，使用经费（预算单位）→④对经济业务进行初步审核（预算单位初审岗）→⑤对经济业务进行复审（预算单位复审岗）→⑥提交商业银行（授权支付），或提交国库支付中心再审核后发送至商业银行（直接支付） 以上步骤均在国库集中支付系统中操作完成。以上各步骤操作时容易出现的问题点或应掌握的关键点： 三、业务操作流程 首先注意安全问题：进入支付系统的密码要妥善保管好。 步骤①主要注意以下三方面：第一，按财政局的要求及时在系统中按预算项目提交用款计划；第二，所提交的用款计划尽量准确，否则会导致有的预算项目使用时额度不够。解决办法：申请额度要留有余地，稍微放大一些。第三，有事业收入的单位，要分预算内、预算外资金来申请预算项目的用款计划。因为有的预算项目，如公用经费、业务费中就同时包含有预算内资金和预算外资金。 步骤②注意及时跟踪财政局的额度下达进展。 三、业务操作流程 步骤③主要有五方面问题要注意：第一，授权支付后发现预算项目使用有误。解决方法：①先由自有账户将相同金额的资金存入零余额账户，并填写额度恢复申请单，指明要恢复额度的原支付令号和原收款单位。然后，再将资金按正确的预算项目从零余额账户转回自有账户。②如果单位自有账户资金不够，可进行反向操作。即：先将资金按正确的预算项