现金流量表的作用及分析方法.pdfVIP

财会/ 审计 CCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEERRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAATTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEECCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOONNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEENNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE 现金流量表的作用及分析方法 □文/ 齐洪芹 提要 现金流量表已成为世界上通 销售商品和提供劳务收到的现金。企业总 金流量中的相对意义。包括流入结构分 行的重要会计报表之一。笔者对现金流量 是希望能进行现金交易，不愿赊销，但所 析、流出结构分析和流入流出比分析。流 表的作用及其分析使用方法等进行论述， 有的销售不可能都是现金交易，因而企业 入结构分析分总流入结构和三项（经营、 以便为财务决策及报表使用者提供真实 又面临应收账款的问题。尤其是在我国现 投资和筹资）活动流入的内部结构分析， 可靠的信息。 阶段企业资信状况不好的情况下，应收账 通过流入结构分析可以得出各种现金流 款很难收回，形成坏账的可能性很大。因 入项目的相对重要程度；流出结构分析也 关键词：现金流量表；作用；分析方法 此，经营活动产生的现金流入情况，能够 分为总流出结构和三项活动流出的内部 中图分类号：F23 文献标识码：A 反映企业财务状况的好坏。其次，投资活 结构分析。通过流出结构分析可以得出各 现金流量表是反映企业在一定会计 动产生的现金流量，反映了企业与投资有 种流出项目的相对重要程度；流入流出比 期间现金和现金等价物流入和流出的报 关的现金流入、流出情况。现代企业投资 表明公司 1 元的现金流出可以为企业换 表，是企业一定期间的经营活动、投资活 已经实现多元化，其目的是在保证资产安 回多少现金流入，该比值越大越好，比值 动和筹资活动的动态财务报表。现金流量 全完整的前提下，分散投资风险，获取最 越大反映收回现金的能力越强。 表目前已是世界上通行的主要会计报表 大收益。对企业来说，投资就必须承担各 （二）获取现金能力分析。获取现金的 之一。近年来，随着投资者对现金流量意 种风险，如果企业能取得预期的回报，就 能力是指经营现金净流入和投资资源的 识的提高，从仅重视利润表转而更加关注 会对企业的财务收支状况产生积极的影 比值，弥补了根据利润表上分析获利能力 现金流量。 响；反之，就会对财务状况产生不良后果。 指标的不足。获现能力分析指标具体包括 一、分析现金流量表的作用 最后，筹资活动产生的现金流入，主要是 销售现金比率、总资产现金流量率、资产 （一）解释企业一定时期内利润与现 吸收权益性投资、发行债券和借款收到的 现金流量回报率、资本金现金流量比率、 金流量的差异及其原因。就评价企业业绩 现金，反映了企业利用资本市场的筹资能 每股经营现金净流量、折旧摊销影响系 来说，净利润无疑是最好的评价指标。但 力，间接地反映了企业财务状况。企业