资产与负债的计税基础.pdfVIP

无标题文档 Page 1 of 3 第二节 资产与负债的计税基础 一、资产的计税基础 在取得或发生时，及每一资产负债表日，应确定各项资产、负债的计税基础。 1、资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额 2、资产计税基础=未来可税前列支的金额 3、某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额 资产账面价值与计税基础可能存在差异的情况 1、固定资产 2、无形资产 3、交易性金融资产 4、可供出售金融资产 5、其他计提减值准备的资产 （一）资产的计税基础—固定资产 1、会计：会计成本－累计折旧(会计)-减值准备 2、税收：计税成本－累计折旧(税法) 【案例】 某项环保设备，原价1000万元，使用年限10年，会计直线法折旧，税法双倍余额递