审计学教案第七章.docVIP

授课题目 第七章 货币资金业务循环审计（货币资金业务循环审计概述） 实施日程 第8周 授课时数 2 教学目的 通过教学，使学生了解货币资金业务循环审计的内容，掌握货币资金业务循环的内部控制制度以及控制测试的内容 教学重点 货币资金业务循环的内部控制及控制测试 教学难点 货币资金业务循环的内部控制测试 教学方法 讲授法、讲解与多媒体演示结合 课程范型 问题中心课程 前面六章介绍的是审计的基本理论和基础知识。从本章开始，介绍的内容是审计实务，即财务审计的内容。由于企、事业单位的财务收支活动将定期通过财务报表对外报告，所以,在实际工作中，财务审计一般是针对财务报表项目的审计。财务报表项目审计一般又有两种方法：一是分项目审计，另一种是业务循环审计。两者各有忧缺点。由于业务循环审计是将企业的业务活动分为一系列不同的业务循环，而企业的业务循环大多数都设计有内部控制制度，这就使业务循环审计可以与内部控制制度审计相联系，从而在审计中可以抓住重点、节约成本，提高效率。按照业务循环审计的思路，审计可以分为货币资金业务循环审计、购货与付款业务循环审计、生产业务循环审计、筹资与投资业务循环审计、销售与收款业务循环审计，然后以财务报表审计作为业务循环审计的小结。 第一节 货币资金业务循环审计概述 一 货币资金业务循环（教学提示1） 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是资本运动循环周转的终点。从企业的整个生产周期来看，从企业开业到清算的整个存在过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审计是各业务循环审计的基础。 二 货币资金业务内部控制制度（重点）（教学提示2） 1.岗位分工及授权批准 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 2.现金及银行存款的管理 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时送存银行；企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围；企业业务收入的现金应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的 1.发散介绍资本循环的相关知识 2.回顾财务会计中介绍的货币资金管理制度 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 支出；企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算，严格遵守银行结算纪律；企业应当指定出纳之外的专人负责定期核对银行账户，每月至少核对一次；企业应当定期和不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符； 3.票据及有关印章管理 企业应当加强货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设专门账簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用；企业应当加强银行预留印鉴的管理。 4.监督检查 企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查；检查的内容包括货币资金相关岗位及人员的设置情况、货币资金授权批准制度的执行情况支付款项印章的保管情况、票据的保管情况等；对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，立即纠正和完善。 三 货币资金内部会计控制制度测试（重点、难点） 1.了解并记录货币资金的内部控制情况（教学提示3） 2.抽取并审查收款凭证 如果货币资金收款内部控制不强，很可能发生贪污舞弊或挪用等情况。为测试货币资金收款的内部控制，审计人员应当选取适当样本的收款凭证，作如下检查： （1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 （2）核对现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。 （5）核对实收金额与销售发票等相关凭据所列金额是否一致。 3.抽取并检查付款凭证 为测试货