2011年注会复习资料笔记总结会计第20章.docVIP

第20章 外币折算 （4分） 外币交易的会计处理，主要包括记账本位币的确定、外币交易从交易日至结算日折算汇率的选择产生的汇兑差额的处理。 一、记帐本位币确定：销售、采购、融资时，主要采用的货币即为记帐本位币。 　记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 （一）即期汇率和即期汇率近似汇率 即期汇率通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。即期汇率近似汇率是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。　　企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。 1．所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算；2．所选择的该货币能够影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行这些费用的计价和结算； 3．融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。在有些情况下，企业根据收支情况难以确定记账本位币，需要在收支基础上结合融资活动获得的资金或保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，进行综合分析后做出判断。需要强调的是，企业管理当局根据