16采购与付款循环审计.ppt

第九章 采购与付款循环审计 第十六章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环的特性 第二节 采购与付款循环的内部控制与控制测试 第三节采购与付款循环的实质性程序 第一节 购货与付款循环的特性 一、不同行业类型的采购和费用支出 二、涉及的主要凭证与会计记录 二、 主要凭证和会计记录 三、主要业务活动 1.请购商品和劳务　　 2.编制订购单 3.验收商品　　 4.储存已验收商品 5.编制付款凭单　　 6.确认与记录负债 7.付款　　 8.记录现金、银行存款支出 购货付款业务流程如下： 主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动及对应的凭证和记录 第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 一、采购交易的内部控制 1、适当的职责分离 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。 2、内部核查程序 二、付款交易的内部控制 遵守相关法律法规 严格内部审核 授权批准制度 加强应付账款和应付票据的管理 建立退货管理制度 核对应付账款制度 三、固定资产的内部控制 四、控制测试 （一）以内部控制目标为起点的控制测试 询问、检查、观查、重新执行 （二）以风险为起点的控制测试 案例 B股份有限公司产品采购以B公司仓库为交货地点