情景二(1货币资产).ppt

情景二：日常业务— 货币资产 资产 含义：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 09年考题：下列各项中，符合资产定义的有(　)。 　　A.委托加工物资　　B.尚待加工的半成品 　　C.受托代销商品　　D.融资租入的固定资产　　 资产按其流动性不同分类 案例导读 海天公司经营业绩一向尚好，货币资金较为充裕，但货币资金管理较为混乱，会计人员经常隐瞒收入不报，私设小金库，致使会计人员“胆子很大”，出纳人员王某在不到一年的时间内，前后共挪用公款200万元炒股，由于其股市风险判断能力有限，造成“血本无归”，案发后，为躲避法律惩罚，张某又挪用公款300万潜逃。 （一）现金管理制度 2.现金的限额 允许单位留存现金的最高数额。 限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定 不准： ①超限额②坐支 ③白条顶库④套取现金 ▼ ⑤出借帐户⑥公款私存 ⑦小金库 ⑧挪用 （二）现金的账务处理  收取现金时： 借：库存现金 贷：有关科目 （三）现金的清查  　　现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点。现金清查一般采用实地盘点法。 如果账款不符，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 例题 清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。 A.财务费用　　B.管理费用 　　C.销售费用　　D.营业外支出 【答案】B　　【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要记入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入” （四）企业内部周转使用的备用金的核算 备用金是指为了满足企业内部各部门和所属报账单位用于日常零星开支而预付的备用现金。“备用金”可采用一次报销制或定额备用金制进行管理。 企业的备用金不用“库存现金”帐户核算，可在“其他应收款——备用金”明细账户，或单独设立“备用金”账户进行核算。借方登记备用金的领用额，贷方登记备用金的使用收回额，期末为借方余额，反映企业暂付周转使用的备用金数额。 1.一次报销制 一次报销制的特点是先借后用，用后报销，备用金的余额因领用和报销而发生变动。 【例1】12月1日，东方公司办公室领用备用金3 000元。根据经审批的领款单，以现金支付。 借：其他应收款——备用金(办公室) 3 000 贷：库存现金 3 000 【例2】12月8日，办公室人员持经审批的招待费发票，报销2 000元。 借：管理费用 2 000 库存现金 1 000 贷：其他应收款——备用金(办公室) 3 000 2.定额备用金制 定额备用金制的特点是先核定备用金定额并据以拨付备用金，用后报销时补足其定额，备用金的余额一般保持不变。 【例3】12月5日，东方公司核定销售部门的备用金定额为10 000元，财会部门以现金拨付 借：其他应收款——备用金(销售部) 10 000 贷：库存现金 10 000 【例4】12月15日，销售部门报销日常业务开支8 000元，以现金补足备用金。 借：销售费用 8 000 贷：库存现金 8 000 （五）现金的收付业务程序及依据 办理现金收付时，出纳员应当面清点，做到收付两清。现金收付后，必须在收付款凭证上签名，并加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记。 1、预借差旅费的程序： 单位工作人员因出差需借支差旅费时，应首先到财会部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整后送所在部门的领导和有关人员审查签字方可到财会部门借款。 2、报销的程序：将报销的原始单据粘贴在自制的报销单上，主管部门领导签字，财务主管审核、签字，到出纳人员处报销，报销单上必须有报销人的签字。 原始凭证：各种报销单据（车票、发票等）、自制报销单据封面。 3、收款的程序：出纳人员收到现金、支票，或者收到开户银行的收款通知单后，审核无误后，给对方开具收款收据，证明收到了该笔款项。 原