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物流成本管理 第05讲 成本费用分析 费用与成本 损益表结构 成本利润率分析 反映成本利润率的指标有许多形式，其主要形式有：销售成本利润率、营业成费用利润率、全部成本费用利润率等。 1．销售成本利润率，指产品销售利润与产品销售成本之间的比率。其计算公式是： 销售成本利润本率＝产品销售利润/产品销售成本 2．营业成本费用利润率，指营业利润与营业成本费用总额的比率。营业成本费用总额包括产品销售成本及期间费用。其计算公式是: 营业成本费用利润率=营业利润/（产品销售成本+期间费用） 成本利润率分析 3．全部成本费用利润率，该指标可分为全部成本费用总利润率和全部成本净利润率两种形式。 (1)全部成本费用总利润率的汁算公式是： 全部成本费用总利润率＝利润总额/（营业成本费用总额+营业外支出） (2)全部成本费用净利润率的计算公式是： 全部成本费用净利润率＝净利润/（营业成本费用总额+营业外支出） 成本利润率也是正指标，即指标值越高越好。分析评价时，可将各指标实际值与标准值进行对比。标准值可根据分析的目的与管理要求确定。 三、成本利润率分析 [实例]公司成本利润率指标如下表： 企业存货周转情况分析 存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数。因此，存货周转率指标有存货周转次数和存货周转天数两种形式： 存货周转次数=销售成本/平均存货 其中：平均存货＝(期初存货+期末有货)÷2 存货周转天数=计算期天数/存货周转次数=计算期天数×平均存货/销售成本 应当注意，存货周转次数和周转天数的实质是相同的。但是其评价标准却不问，存货周转次数是个正指标，因此，周转次数越多越好。（但过高的周转率也可能说明企业管理方面存在其他的一些问题） 企业存货周转情况分析 影响存货周转率的因素很多．但它主要还受材料周转率、在产品周转率和产成品周转率的影响。这三个周转率的计算公式是： （1）材料周转率=当期材料消耗额/平均材料库存 （2）在产品周转率=当期完工产品成本/平均在产品成本 （3）产成品周转率=销售成本/平均产成品库存 在企业生产均衡和产销平衡情况下，存货周转率与三个阶段周转率之间的关系可用下式表示： 存货周转天数=材料周转天数×材料消耗额/总产值生产费+在产品周转天数+产成品周转天数 运用因素分析法可确定出各因素变动对存货周转率的影响。 成本费用利润率 计算公式：企业一定时期的利润总额同企业成本费用总额的比率。 成本费用利润率=（利润总额/成本费用总额）*100% 成本费用总额是指企业销售（营业）成本、销售（营业）费用、管理费用、财务费用之和。成本费用利润率反映企业为取得利润而付出的代价，从企业支出方面评价企业的收益能力。该指标越高表明企业为取得收益所付出的代价越小，企业成本费用控制的越好，企业的获利能力越强。 本量利分析(Cost-Volume-profit analysis) 盈亏临界点计算的基本模型 盈亏临界图 盈亏临界点作业率的计算 盈亏临界点作业率是盈亏临界点销售量（额）占正常销售量（额）的百分比。也叫保本点作业率（开工率）。 盈亏临界点销售量 盈亏临界点作业率＝ ————————×100％ 正常销售量 安全边际指标率 安全边际——指现有（或正常）销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）的差额。 安全边际量＝现有销售量－盈亏临界点销售量 安全边际额＝现有销售额－盈亏临界点销售额 = 安全边际量 * 单价 安全边际率＝安全边际量／现有销售量×100％ = 安全边际额／现有销售额×100％ 该指标表明企业的经营安全程度。 数值越大，企业发生亏损可能性越小，企业越安全。 西方企业经营安全程度评价标准 盈亏临界点作业率 + 安全边际率 = 1 临界危险率 + 经营安全率 = 1 第*页 * 一、营业收入 1.成本（含制造费用） 2.税金3.期间费用（管理、销售、财务） 二、营业利润 所得税 四、净利润 1.营业外利润（收支） 2.投资收益 三、利润总额 成本利润率指标 1999年 2000年 差异 销售成本利润率 52.14 48.92 -3.22 营业成本费用利润率 25.4 20.77 -4.63 全部成本费用利润率 29.99 25.22 -4.77 全部成本费用净利率 23.59 21.13 -2.46 从表中可看出