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中国税制 第一章 导论 第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系 第一节 税收制度概述 一、税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式 规定的各种税收法令和征收管 理办法的总称。 广义的税收制度 狭义的税收制度 二、税收制度的构成要素 (一)课税对象(征税对象) 课税对象的定义：是指对什么 征税，是税法规定的征税的目的 物。 1.课税对象的范围：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。 2.税目：是课税对象的具体 项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了征税 的度。 3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。分为： (1)从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 (2)从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 (二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 2.负税人：是最终负担国家 税款的单位和个人。 纳税人与负税人的联系与区别 （1）两者一致时，税负不转嫁 （2）两者不一致时，发生税负转嫁 3.扣缴义务人：是指税法规 定的，在经营活动中负有代 扣税款并向国库缴纳税款义 务的单位和个人。 (三)税率 1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征 税的深度。 2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。 (1)比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比 关系。 比例税率的分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。 (2)累进税率定义：是随征税对象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率 (3)定额税率定义：对单位征税对 象规定一个固定税额，而不是规 定一个征收比例。 定额税率的分类： ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率 (四)纳税环节 1.纳税环节定义：指对处于运动 中的课税对象，选择应当缴纳税 款的环节。 2.纳税环节的分类：一次课征制； 两次课征制；多次课征制 (五)纳税期限 1.纳税期限定义：是税法规定的 单位和个人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税 (六)减免税 1.减免税定义：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓 励和照顾的一种规定。 2.减免税包括：减免税规定；起征点规定；免征额规定。 (七)违章处理 违章处理是对纳税人违 反税法行为所采取的教育处 罚措施，它体现了税收的强 制性是保证税法正确贯彻执 行、严肃纳税纪律的重要手 段。 第二节 税收制度和税法 一、税法概念和特点 (一)税法的概念 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。 税法的主要特征： 1.强制性 2.无偿性 3.固定性 第三节 税收分类 一、按税收缴纳形式分类 力役税： 纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。 实物税： 纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税： 纳税人以货币形式缴纳的税种。 二、按税收计征标准分类 从量税： 以课税对象的实物形态为计税单位。 从价税： 以课税对象的价值形态为计税单位。 三、按税收管理和受益权限分类 中央税： 属于中央财政的固定收入，归中央政府支 配和使用的税种。 地方税： 属于地方财政的固定收入，归地方政府支 配和使用的税种。 中央与地方共享税： 属于中央、地方政府共同享有，按一定比 例分成的税种。 四、按税收负担能否转嫁分类 直接税： 税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的税种。 间接税： 税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的税种。 五、按税收与价格的组成关系分类 价内税： 税金购成商品或劳务组成部分的税种。 价外税： 税金不购成商品或劳务组成部分的税种。 六、按课税对象的不同性质分类 流转税： 以商品或劳务的流转