《税法》课件09第5-11章.ppt

第五章　城市维护建设税 本章重点： 1、城市维护建设税的纳税人； 2、计税依据 城市维护建设税的特点 1、它是一种附加税 （1）以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。 （2）附加于上述“三税”税额，本身没有特定的、独立的征税对象。 2、具有特定目的 城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 第一节 纳税人 城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人：即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。 例外：2010年12月1日前，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。P150 第二节 税率(记) 城建税采用地区差别比例税率：P150 (一)纳税人所在地为市区的，税率为7％； (二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； (三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。 例外： 1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。 第三节 计税依据P150 计税依据包括：????? 1、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。 2、出口实行免抵退办法的企业“当期抵免税额”为城建税和教育费附加依据。 计算公式 应缴城建税=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税+当期出口免抵税额）×税率 注意： （1）不包括滞纳金和罚款 （2）违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。 归纳： 1、征“三税”征城建税； 1、补“三税”补城建税； 2、减免“三税”减免城建税； 3、罚“三税”罚城建税； 4、退“三税”不退城建税； 5、进口不征，出口不退。 CASE 市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳城建税( )万元。 A. 0.14 B. 0.182 C. 0.105 D. 0.154 CASE 由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代征代缴的城市维护建设税税率（ ）。 A．委托方所在地 B．受托方所在地 C．双方协商 D．从高征收 第四节 征收管理P151 一、纳税环节（了解） 二、纳税地点p151（掌握） 三、纳税期限（了解） 教育费附加的有关规定P153 一、征收范围P153 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 二、计征依据 同城建税 三、计征比率：3% 四、教育费附加的减免规定P153(同城建税 ) （一）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 （二）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 （三）国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。 CASE 【例5-2】某市区一企业10月份实际缴纳增值税200 000元，缴纳消费税300 000元，缴纳营业税100 000元。计算该企业应缴纳的教育费附加。 应纳教育费附加 ＝（200 000+300 000+100 000）×3% ＝600 000×3%＝18 000（元） ＣＡＳＥ 某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加。 应补缴的城建税＝（50000+20000）×7％ 　　　　　　　　＝4900（元） 应补缴的教育费附加＝（50000+20000）×3％ 　　　　　　　　　　＝2100（元） 应补缴的城建税和附加＝4900+2100＝7000（元） 第六章　关税（了解） 本章重点：进口关税计税依据的确定 本章难点：进口关税计税依据的确定 第一节 征税对象及纳税义务人 一、征税对象 关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和物品。 二、纳税义务人 ????1、货物——进口货物的收货人、出口货物的发货人 ??? 2、物品——进出境物品的所有人 第二节 进出口税则 一、进出口税率 1、进口关税税率 ①税率设置： 最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等 ②计征办法：基本上是从价税。 从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 ③暂定税率和关税配额税率：P168.4 2、特别关税：由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施