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第四章 流动资产 本章主要内容 1、货币资金 2、应收款项 3、存货 货币资金 1、主要内容：现金、银行存款、其他货币资金 2、特点：流动性大，容易被挪用 现金 1、使用范围—国务院〈现金管理条例〉 2、内部管理：收、付、存 3、会计核算： 现金 4、举例： 5、帐薄设置：总帐、明细帐 6、现金日记帐：序时帐、三栏式 银行存款 1、了解结算方式： 2、会计核算：设置“银行存款” 3、帐薄设置：总帐、日记帐 4、 银行存款余额调节表** 企业帐面余额 银行对帐单余额 +银收企未收 +企收银未收 —银付企未付 —企付银未付 其他货币资金 只要了解主要内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金 科目设置： 其他货币资金 应收及预付款项 主要内容： 1、应收帐款 2、应收票据 3、预付帐款 4、其他应收款 应收帐款 1、应收帐款的概念及范围： 2、应收帐款的计价——入帐金额 商业折扣：直接从价目表上扣除——对入帐金额无影响 总价法：按打折前金额计 折扣 现金折扣：鼓励提前还款的优惠 净价法：按打折后金额计 举例： 折让：因产品质量原因而给予的减价，于发生进直接冲减当期的销售收入。 3、坏帐及坏帐损失 坏帐及坏帐损失 1、概念 2、确认坏帐的几种情况 3、坏帐损失的会计核算方法 4、坏帐损失的估计方法 坏帐损失的会计核算方法 一、直接转销法：平时不计提，实际发生坏帐时直接计入“管理费用” 实际发生时：借：管理费用 贷：应收帐款 若发生的坏帐又重新收回，必须先恢复信誉再作收款处理。 恢复信誉：借：应收帐款 贷：管理费用 收款处理：借：银行存款 贷：应收帐款 二、备抵法：在会计期末根据可能发生的坏帐估计，计提坏帐准备，实际发生时冲减所提的坏帐准备。 计提坏帐准备时：借：管理费用 贷：坏帐准备 实际发生时：借：坏帐准备 贷：应收帐款 三、两者优缺点 坏帐损失的估计方法 1、应收帐款余额百分比法 2、帐龄分析法 3、赊销百分比法 4、举例 应收票据 1、概念：书面承诺 2、种类：按承兑人不同：商业承兑汇票、银行承兑汇票 按是否带息：带息票据、不带息票据 3、有关票据的一些业务：到期收款、贴现、背书、抵押 4、会计核算 1）不带息票据：取得票据时： 票据到期收款 2）带息票据：取得票据时——仍按其面值入帐 到期收款，利息收入记“财务费用”贷方 3）贴现 贴现 1、概念：融通资金的一种方式，可能会引起或有负债，会计期末时应将应收票据贴现在报表附注中予以披露。 2、票据所得计算公式： 贴现净额===票据到期值—贴现息 贴现息====票据到期值*贴现率*贴现期 存货 概述 概述 存货的内容：为生产或销售而准备的各种流动资产 存货的分类：按用途分；按存放地点分；按行业分； 范围：以所有权的归属为原则，不管存放在何处。如在途的、委托销售商品、委托加工商品、合同中规定不同的结算方式：起运地离岸价格、目的地抵岸价格交货，如何确定存货的归属？ 存货盘存制度：确定帐面实物数量的方法 1、 定期盘存制（又称实物盘存制）：是指期末对全部存货进行实地盘点以确定期末存货数量和成本的方法。这种方法：平时只记购入，期末根据盘点实存数确定本期的耗用数。故商业企业又称“以存计销”，工业企业又称“以存计耗”。优点：比较简便。缺点：不利于控制和管理。 2、永续盘存制（又称帐面盘存法）：平时不仅记购入数，还记销售、