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第五章 城市维护建设税 　　 第一节　基本原理　　第二节　纳税义务人　　第三节　税率　　第四节　计税依据　　第五节　应纳税额的计算　　第六节　税收优惠　　第七节　征收管理　　附：教育费附加的有关规定　　 第一节　城市维护建设税基本原理 一、概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。二、特点 1.税款专款专用——城市公用事业和公共设施维护建设； 2.属于附加税，它本身没有特定的征税对象； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较广。 三、作用　　1.补充城市维护建设资金的不足　　2.限制了对企业的乱摊派　　3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性　。　 第二节　纳税义务人 凡是负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人，都是城建税的纳税义务人。 　　自2010年12月1日起，同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。 国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知国发[2010]35号成文日期：2010-10-18 　　 第三节 税率 档次 纳税人所在地 税率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县、城、镇 1% 特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。　　 第四节　计税依据 　　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。　3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）　4.城建税出口不退，进口不征。　5.经国税总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围。 第五节　应纳税额的计算 应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率 第六节　税收优惠 　　（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的，城建税也可同时退库。　　（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。　　（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。　　（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还 第七节　征收管理与纳税申报 　　城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。　　（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。　　（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。　　（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。　　（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 附：教育费附加 一、概念：是以纳税人实际缴纳的增、消、营三税税额 　　为计算依据征收的一种附加费。是为扩大地方教育 　　经费的资金而征收的一种专项基金。 二、征收范围和计征依据：以纳税人实际缴纳的增、 　　消、营三税税额为计算依据 三、现行计征比例：3% 四、计算： 应纳教育费附加=实纳“三税” 税额×征收率 五、减免规定： 1、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征附加费 2、“三税”在免征或减征时，也同时免征或减征附加费 3．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳附加费 ?