第3章 增值税法.ppt

第7节 增值税专用发票 三、 增值税专用缴销和丢失的处理(P69) 四、专用发票的认证(P69) 第8节 增值税的征收管理 一、 增值税的纳税义务发生时间 (一)销售货物的纳税义务发生时间 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；　 第8节 增值税的征收管理 一、 增值税的纳税义务发生时间 （一）销售货物的纳税义务发生时间 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 第8节 增值税的征收管理 一、 增值税的纳税义务发生时间 （一）销售货物的纳税义务发生时间 6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 7.纳税人发生的视同销售货物行为，除将货物交付其他单位或者个人代销及销售代销货物以外，均为货物移送的当天。 （二）进口货物的纳税义务发生时间 纳税人进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天 第8节 增值税的征收管理 二、 增值税的纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 第8节 增值税的征收管理 三、 增值税的纳税地点(P71) 纳税人机构所在地申报纳税 报关地海关申报纳税 扣缴义务人机构所在地或者居住地 天和有限公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明支付的货款为1000 000元，进项税额170 000元；另外支付购货的运输费用30 000元；(货票上注明运费21 000元、保险费4 800元、装卸费3 600元、建设基金600元)。本月专用发票和货运发票已经税务机关认证并通过。请计算当期可以抵扣的进项税额。 【答案】 当期可以抵扣的进项税额＝170 000＋(21 000＋600)×7％＝171 512(元) 【例题·计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。 『正确答案』进项税＝50000×13%＋2000×7% ＝6640（元）　　采购成本＝50000×87%＋2000×93% ＝45360（元） 总结：运费 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书（以票扣税2票）、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据（计算扣税2票） 增值税扣税凭证 ①外购免税农产品：进项税额＝买价×13%②外购运输劳务：进项税额＝运输费用×7% （2）计算抵税 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额【先认证，后抵扣】 ②从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额【先比对，后抵扣】 （1）以票抵税 准予扣税小结 2.不得抵扣的进项税额 (1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集 体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； (2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务； 一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的确定 第5节 增值税应纳税额的计算 2.不得抵扣的进项税额 (4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； (5)上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 (6)纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的。 (7)一般纳税人有下列情形的（P58） 一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的确定 第5节 增值税应纳税额的计算 【例题1·单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（　）。　　A.生产过程中出现的报废产品　　 B.用于返修产品修理的易损零配件　　C.生产企业用于经营管理的办公用品　　 D.生产