第二章 增值税法 上.ppt

第二章 增值税 VALUE ADDED TAX 教学重点与难点： 1、征税范围 2、一般纳税人与小规模纳税人的认定 3、一般纳税人应纳税额的计算 4、几种特殊经营行为的税务处理 5、专用发票的使用及管理 教学方法与手段：讲授、习题 教学目的与要求： 1、了解增值税的概念、特征 2、掌握增值税的征税范围、纳税义务人、税率、应纳税额的计算 3、注意区分几种经营行为的税务处理 4、初步接触增值税专用发票及其管理 §2.1 增值税概述 一、 概念 增值税是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为对象所征收的一种流转税。 二、特点 1、 可以避免重复征税 2、“中性”效应? 按照外购固定资产的处理不同，将增值税划分为以下三种类型： 生产型增值税：不允许纳税人在计算增值税时，扣除外购固定资产的价值。 收入型增值税：允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。 消费型增值税：允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除。 §2.2 征税范围和纳税义务人 一、 征税范围 （一）基本规定 １、 销售、进口的货物： 有形资产———— 无形资产 动产 ———— 不动产 ２、提供劳务：加工、修理修配劳务———— 其他劳务 视同销售的8种情形： （1）委托代销 （2）销售代销 （3）实行统一核算的不同机构移送货物用于销售 （4）对外投资 （5）分派股利 （6）集体福利或个人消费 （7）无偿赠送 （8）非应税项目 2、混合销售行为 国美电器 销售家电 顾客 提供运输，收取运费 销售货物 有 一项 提供运输劳务 联系 业务 （１） 含义：一项生产经营既涉及货物销售又涉及非应税劳务 （２） 税务处理 A、从事应税货物生产销售为主的企业，视为销售货物，征收增值税； B、非从事应税货物生产销售为主的企业，视为提供应税劳务，征收营业税。 例１、某彩电生产厂（一般纳税人），销售一批彩电，含税价11,000元，为保证及时送货，由本厂车队提供运输，收取运费700元（含税）。应如何征税？ 例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应如何征税？ 3、 兼营货物销售与非应税劳务 （１） 含义： 指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营不发生在同一业务中 （２） 税务处理： 分别核算，分别征税 货物和应税劳务征增值税 非应税劳务征营业税 未分别核算的， 一并征增值税 例1、 某机械生产厂本月销售车床200万元（不含税），同时对外承揽安装设备业务收入50万元（不含税），如何征税？ 若该厂未分别核算两项业务，当月营业收入共计250万元，应如何征税？ 例2、 某装修公司承接A公司一项包工不包料的装修工程，收取装修费10万元，另外将装饰材料销售给B单位，取得收入2万元，应如何征税？ 若公司未将两项业务分别核算，应如何征税？ 混合销售行为与兼营行为的比较 二、 纳税义务人  1、概念：在境内销售、进口货物或提供加工、修理修配劳务的单位、个人 2、一般纳税人和小规模纳税人的认定 按经营规模大小及会计核算健全与否划分，将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人 划分的目的在于加强增值税专用发票的管理 （１） 小规模纳税人的涵义 年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定保报送有关税务资料的纳税人 （２） 认定标准： A、从事生产、提供应税劳务为主的，年销售额＜１００ 万 B、从事货物批发、零售的 ，年销售额＜１８０万 C、个人 D、非企业性单位 E、不经常发生增值税行为的企业 特殊规定： 小规模生产企业，年销售额在30万元以上，并且会计核算健全的，可认定为一般纳税人。 §2.3 税率 一、基本税率：