第十一章 收入费用利润[xin].ppt

【例题】 某公司于2008年1月1日，采用分期收款方式向科普公司销售某项商品，合同约定的销售价格为60万元，分4次于每年6月30日等额收取。该项商品的成本为40万元。在现销方式下该设备的销售价格为50万元。假定公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税10．2万元，并假定公司对“未实现融资收益”按直线法进行摊销。不考虑其他因素。做公司的有关账务处理。 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 ④根据稽核后的记账凭证，登记“利润分配”账户有关明细账，结计本年有关账簿。 ⑤将记账凭证传送总账会计，由其据以进行相关总分类核算。 根据上述【业务处理】资料，“本年利润”和“利润分配”账户的结转关系及其余额。 第4章 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 图4-2 “本年利润”和“利润分配”年终结转关系及余额图 第4章 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 【业务背景】 北京市中环电器公司采用账结法结转形成利润，年初未分配利润30万元，××××年1-11月实现利润总额90万元，已结转应交所得税22.5万元（假定公司不存在递延所得税费用），净利润为67.5万元；12月份取得的营业收入及发生营业成本、营业税金及附加、期间费用等如下见（教材）表4-19；所得税税率为25%，无纳税调整事项；本年度税后净利润确定后按10%计提法定盈余公积；公司确定本年度按注册资本1 000万元的6%向投资者分配利润，无其他利润分配事项。要求结转确定公司该年度的利润总额、净利润、年末未分配利润，并进行利润形成、利润分配的业务处理（记账凭证号从112号起）。 第4章 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 【业务指导】 ①利润形成业务应先分别结转本期的收入、收益和营业成本、营业税金及附加费用等,并计入“本年利润”及相关的损益类账户。 ②确定本期利润总额，加上1-11月实现的利润总额，计算出全年利润总额。 ③确定全年应交所得税，减去1-11月已转应交所得税，计算出年末应结转的所得税费用： 应税所得额(无纳税调整事项,则为利润总额)×所得税税率(25%) ④确定本年净利润：利润总额-所得税费用 ⑤按规定比例计提法定盈余公积，按要求结转向投资者分配的利润，计入“利润分配”账户（借方）。 ⑥结转本年净利润和已分配利润，确定年末未分配利润（即“利润分配——未分配利润”账户余额。 第4章 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 表4-19 第4章 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 ①根据教材表4-19和上述计算, 分别编制结转收入、收益和营业成本、营业税金及附加、费用等的记账凭证见表如下，并报送财务部负责人稽核。 第4章 表4-20 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 第4章 表4-21 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 ②计算确定本期利润额和全年净利润额： 本期营业利润=（1620 000+100 000）-（1 020 000 +18 000+40 000）-（90 000+150 000+80 000） -10 000+30 000=342 000（元） 本期利润总额=342 000+50 000-70 000=322 000(元) 全年利润总额=900 000+322 000=1 222 000（元） 全年应纳税所得额=1 222 000（元） 全年应交所得税=1 222 000×25%=305 500（元） 1-11月已转所得税225 000元 年末结转应交所得税=305 500-225 000=80 500（元） 第4章 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 ①如果存在纳税调整事项，上述计算有哪些变化？ ②年末结转应交所得税的会计处理怎样的？ 第4章 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 本年净利润=1 222 000-305 500=916 500（元） ③根据稽核后记账凭证，登记相关账簿，为说明起见，本账簿均以“┳”字型代替，同时除“本年利润”账户和“利润分配”账户外，其他明细账户均略。 ④根据本年实现的净利润916 500元，编制计提法定盈余公积91 650元的记账凭证。送交财务部负责人稽核后，据以登记有关明细账。 第4章 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 第4章 表4-22 第3节 典型业务处理 3．4 利润分配的业务处理 ⑤按注册资本的6%向投资者分配利润60万元，编制记账凭证（见表4-23）。送交财务部负责人稽核后，据以登记有关明细账见图4-3。 表4-23 第