1.税法总论——2011.pptVIP

税 法 长春理工大学经济管理学院 郑可心 2011 教学安排 第一章 税法总论 第二章 增值税法 第三章 消费税法 第四章 营业税法 第五章 企业所得税法 第六章 个人所得税法 第一章 税法总论 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制 第一节 税法的概念 一、税收概述 二、税法的概念 三、税法的功能 四、税法的地位及其与其他法律的关系 什么是税收？ 一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 （二）国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配 （三）国家征税的目的是满足社会公共需要 （四）税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征 二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1.义务性法规：以规定纳税人的义务为主。2.综合性法规：由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成。 税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 三、税法的功能（作用） （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证 四、税法的地位及其与其他法律的关系 （一）税法的地位：税法属于国家法律体系中一个重要部门法。 （二）税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系：依据。2.税法与民法的关系： 税法——命令和服从；民法——平等、等价和有偿。3.税法与《刑法》的关系：调整范围不同，违反了税法并不一定就是犯罪。“偷税”→“逃避缴纳税款”。4.税法与《行政法》的关系： 联系——税法具有行政法的一般特性； 区别——税法具有经济分配的性质。 第二节 税法基本理论 一、税法的原则 二、税收法律关系 三、税法的构成要素 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 （一）税法基本原则 1．税收法定原则：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。 2．税法公平原则：税收横向公平和纵向公平。 3．税收效率原则：经济效率和行政效率。 4．实质课税原则：是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。如，纳税人通过转让定价方式减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据。 （二）税法适用原则 1．法律优位原则：法律的效力高于行政立法的效力。 2．法律不溯及既往原则：新法实施后，之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 3．新法优于旧法原则：新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 4．特别法优于普通法的原则：如企业所得税中，对汶川地震灾区的公益性捐赠的处理规定。 5．实体从旧，程序从新原则。 6．程序优于实体原则：在税收诉讼发生时。 二、税收法律关系★ （一）税收法律关系的构成 1.权利主体 （1）双主体： 征税方——国家各级税务机关、海关、财政机关 纳税方——法人、自然人和其他组织 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 （3）对纳税方采用属地兼属人原则 2.权利客体：征税对象 3.税收法律关系的内容：权利和义务 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定——包括税收法律事件（客观）和税收法律行为（主观）。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。 三、税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等11项。 （一）纳税义务人 纳税人又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。——对谁征税？ 包括自然人和法人。 自然人包括：本国公民、外国人和无国籍人。 我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人 。 包括居民纳税人和非居民纳税人。 相关概念：代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 （二）征税对象 征税对象，即纳税客体。 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。 3.与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定