01税收筹划概论.pptVIP

（二）税收筹划的战略管理方法 1.“税收链” 税收链思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾利益相关者的纳税要求。 案例1-3 p31 2.合作博弈 企业间 企业与客户间 企业与税务机关间 三、税收筹划的风险思想 （一）风险分析 1.税收筹划方案设计具有主观性 2.设计与实施有条件性 3.纳税人与税务机关权力责任的不对称 4.征纳双方的认定差异 （二）税收筹划的相关风险及计量 1.风险：经营过程中的风险和税收政策变动的风险 2.计量 税收筹划的风险率=无风险报酬率+风险报酬率 案例1-4 A:年净现金流20万，经营期10年，筹划风险5% B：年净现金流25万，经营期8年，筹划风险8% 无风险报酬率4% a.不考虑风险和货币时间价值，两方案净现金流相等 b.不考虑风险，只考虑货币时间价值 BA c.考虑风险和时间价值 AB （三）税收筹划风险规避与管理 1.风险管理模式 风险规避 风险控制 风险转移 风险保留 2.具体措施 关注财税政策，建立税收信息资源库 正确的筹划管 降低风险 灵活性 具体问题具体分析 三、税收筹划的管理思想 （一）管理模式与税收筹划 税收管理是企业运用管理的手段，制定各种制度对公司的经营过程加以控制，达到规范纳税行为、规避税收风险的目的。 案例1-5 p37 （二）会计管理对纳税活动的影响 经营活动与会计管理活动不可分 案例1-6 p38 （三）管理活动中的税收筹划 利润分配的管理 市场营销的管理 薪酬激励的管理 四、税收筹划的设计思想 （一）流程思想 流程是经济业务发生发展的路线和次序过程 案例1-7 （二）契约思想 公司的实质是一系列契约的联结 案例1-8 （三）转化思想 1.业务形式的转化 2.业务口袋的转化 3.业务期间的转化 案例1-9 第三节 税收筹划的最新发展 一、税收筹划战略的理论框架 税境分析 相关者分析 战略定位 交易协商 策略选择 战略实施 战略评价 （一）税收筹划战略环境分析 1.税境分析 2.利益相关者分析 （二）战略定位 （三）策略选择 （四）交易协商 （五）战略实施 （六）战略评价 二、战略税收筹划的基本理论 （一）基本观点 基于企业税收筹划环境的复杂性，税收筹划不能停留在具体方法的探索上，应该借鉴战略管理的思想，从战略的高度审视和把握企业的税收活动 （二）理论基础和内容 税收控制论 产业组织论 企业核心竞争力 战略风险管理 战略评价 三、税收契约与税收筹划创新 （一）法定税收企业 （二）相关者交易税收契约 案例1-10 税收筹划 主讲人：丁宏 第一章 税收筹划概论 第一节 税收筹划的内涵 第二节 税收筹划的基础理论 第三节 税收筹划的最新发展 案例导入 某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤化妆品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套：1瓶香水30元，1瓶指甲油10元，1支口红15元，1瓶摩丝8元，化妆工具及小工艺品10元，包装盒5元。化妆品消费税率30%。按照习惯做法，新产品包装后再销售给商家，如果考虑包装方式，有无更节税的方案？ 先包装后销售应纳消费税： （30+10+15+8+10+5）*30%=30.9 先销售后包装： （30+10+15）*30%=16.5 每套节约税金30.9-16.5=14.4 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ (1)均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人免税 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元） 第一节 税收筹划的内涵 一、税收的本质与纳税意识 税收的本质 税收的定义： 政府出于提供特定公共产品和公共劳务的需要，通过法律形式对其社会成员规定的强制性的、不付等价物的货币支付。 税收的基本体征： （1）目的性 税收是政府安排大部分公共开支的最重要的资金来源，全部税收收入都要用于实现各种社会、经济目标 。 （2）合法性 只有政府，并且依据有关法律，才能获得对其社会成员征税的权力，其他任何个人、机构则无此权力。 （3）强制性 无论人们愿意与否，依法纳税被规定为社会成员一种义务，这是这是每个法定纳税人必须承担的现代生活的代价。 税收的本质： 个人、家庭、企业等创造的国民收入或国民财富的转移。 一种交换，即国民