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上海财经大学王瑶制作 欢迎您提出自己的宝贵建议! Please mail to:wyaotax@163.com Copyright 2008-10 3、各项所得的年所得的计算方法 (1)工资、薪金所得:按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。 (2)劳务报酬所得、特许权使用费所得:不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。 (3)财产租赁所得:不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费用;对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的,全部视为实际取得所得年度的所得。 (4)个人转让房屋所得:采取核定征收个人所得税的,按照实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%),据此计算年所得。 (5)个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得:全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。 (6)个体工商户、个人独资企业的投资者:按照征收率核定个人所得税的,将征收率换算为应税所得率,据此计算应纳税所得额。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后,合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额,合伙协议未规定分配比例的,按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的,合伙人应按其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。 (7)股票转让所得:以一个纳税年度内,个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额;盈亏相抵后为负数的,此项所得按“零”填写。 年所得12万元以上自行申报纳税案例: 【案例6-57】张某是×市M区A公司(非上市公司)的技术骨干并拥有公司的股份。2007年度,张某的全部收入及税款缴纳情况如下: (1)全年取得工薪收入188400元,每月收入及扣缴税款情况见下表: 32100 3900 — — — — 36000 — — — — — 年终奖 8439 1241 2520 120 240 960 1200 12200 0 3000 1200 1000 7000 12 8439 1241 2520 120 240 960 1200 12200 0 3000 1200 1000 7000 11 9239 1441 2520 120 240 960 1200 13200 1000 3000 1200 1000 7000 10 9239 1441 2520 120 240 960 1200 13200 1000 3000 1200 1000 7000 9 8439 1241 2520 120 240 960 1200 12200 0 3000 1200 1000 7000 8 8439 1241 2520 120 240 960 1200 12200 0 3000 1200 1000 7000 7 9239 1241 2520 120 240 960 1200 12200 0 3000 1200 1000 7000 6 9239 1441 2520 120 240 960 1200 13200 1000 3000 1200 1000 7000 5 8439 1241 2520 120 240 960 1200 12200 0 3000 1200 1000 7000 4 8439 1241 2520 120 240 960 1200 12200 0 3000 1200 1000 7000 3 10039 1641 2520 120 240 960 1200 14200 2000 3000 1200 1000 7000 2 9239 1441 2520 120 240 960 1200 13200 1000 3000 1200 1000 7000 1 ⑿ ⑾ ⑩ ⑨ ⑧ ⑦ ⑥ ⑤ ④ ③ ② ① 实发 工资 个人所得税 三费一金合计 失业保险费 基本医疗保险费 基本养老保险费 住房公积金 应发工资 过节费 住房 补贴 月奖 伙食 补助 基本及岗位工资 月份? (2)取得公司股权分红20000元,扣缴个人所得税4000元; (3)银行储蓄存款账户孳生利息收入1200元,扣缴个人所得税240元; (4)购买国债,取得利息收入2000元; (5)购买企业债券,取得利息收入1500元,没有扣缴个人所得税; (6)出售家庭非唯一住房(原值700000元),取得转让收入860000元,按规定缴纳个人所得税23400元及其他税费43000元; (7)出租自有商铺给某公司,每月租金35
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