第一章 税收和税法概述.pptVIP

第一章 税收和税法概述 第一节 税收的概念、特征和分类 一、税收的概念、特征 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地征收实物或货币而形成的特定的分配方式或分配关系。它是国家参与社会产品分配与再分配的重要手段，是财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。 税收的特性——强制性、无偿性、固定性。 二、税收的分类（税种的分类）我国税种可从以下几个不同的角度分类：1．按照征税对象的不同，可分为流转税、收益税、资源税、财产税、行为税。（案例）2．按税收的计量标准分类，可分为从价税和从量税。3．按税收与价格的关系分类，可分为价内税和价外税。我国的关税和增值税属于价外税，而其他税种均属于价内税。4．按照税收的管理权限和税收收入支配权分类，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。5．按支付税金的法定义务人与实际负担人之间是否同一进行分类，可分为直接税和间接税。 第二节 税法的概念和基本结构 一、税法的概念、特征 税法：由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的，调整国家和纳税人在征纳税过程中发生的权利义务关系的法律规范的总称。 特征： 1．制定税法的主体是国家最高权力机关或其授权的行政机关，其他机关不享有税收立法权。人大及其常委会、国务院、国家税务总局、财政部等等。 2．税法的调整对象是税收关系，即有关税收活动的各种社会关系的总和，可将其简单地分为税收分配关系和税收征收管理关系。 3．税法是由一系列单行的税收法律规范构成的有机统一体。 注意区分形式意义上的税法与实质意义上的税法。 二、税法制度的构成要素 1．税法主体 2．征税对象 3．税率 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率 累进税率之一 累进税率之二 累进税率之三 累进税率之四 4．税目5．纳税环节6．纳税期限7．税的减免8．违法处理 第三节 税法的历史演进 一、中国古代与近代的税法 (一)中国古代税法的简评： 1.税制结构以古老的直接税为主。 2.课税权的行使属于专属型。 (二)中国近代税法呈现出以下的特点： 1.各税种之间的比例有所变化，相应的税收法律体系的结构也有所变化。农业税的比重开始下降，盐税和工商税的比重有所增加；关于盐税和工商税的立法也有所增加。 2.纳税人负担过重。 3.关税自主权丧失。 4.税收立法方面开始借鉴西方国家的税收立法。如国民党政府进行了所得税、印花税、遗产税、营业税和关税等方面的立法。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 全额累进税率:对征税对象的全额按照与之相应等级的税率计算税额. 45% 1000万元以上 5 35% 200万元--1000万元 4 25% 50万元--200万元 3 15% 10万元--50万元 2 5% 10万元以下 1 税率 数额(如收入额) 级次 全率累进税率:对征税对象的比率按照与之相应等级的税率计算税额。 45% 40%以上 5 35% 30%--40% 4 25% 20%—30% 3 15% 10%--20% 2 5% 10%以下 1 税率 比例(如支出额/收入额) 级次 超额累进税率:把征税对象按数额大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,在征税对象数额提高一个级距时,只对超过部分按照较高一级的税率征税,每个等级分别按照该等级的税率计税. 1375 25% 超过20000元至40000元的部分 5 375 20% 超过5000元至20000元的部分 4 125 15% 超过2000元至5000元的部分 3 25 10% 超过500元至2000元的部分 2 5% 不超过500元的 1 速算扣除数 税率 全月应纳税所得额 级次 超率累进税率:它与超额累进税率的原理相同,只是税率累进的依据不是征税对象的数额,而是征税对象的某种比率。 35% 60% 超过200%的部分 4 15% 50% 超过100%--200%的部分 3 5% 40% 超过50%--100%的部分 2 30% 不超过50%的部分 1 速算扣除比例 税率 增值额与可扣除项目金额比率(%) 级次