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* 跨国公司与国际税收 第3章 跨国公司与国际税收 跨国公司与国际避税 跨国投资有多种不同叫法,有跨国公司(TNC)、多国公司、国际公司、全球公司等。 定义:《联合国跨国公司守则》对TNC的定义:跨国公司指由在两个或更多国家的实体所组成的公营、私营或混合所有制企业;该企业在一个决策体系下运营,通过一个或一个以上决策中心得以具有吻合的政策和共同战略;该企业中各个实体通过所有权或其他方式结合在一起,从而其中一个或更多实体得以对其他实体的活动实行有效的影响,特别是与别的实体分享知识、资源和责任。 TNC的基本要素:母公司控制下的多国经营实体 共同战略与配套政策 分享权力与分担责任 第一节 跨国公司的概念 一、定义 跨国公司与国际税收 凡采用“地区分布”、“生产服务设施”、“所有权”等定义跨国公司的都属于结构标准。 1、地区分布。佛农教授认为在6个以上国家设有子公司或附属机构;联合国定义2个国家。 2、生产或服务设施。很多国际组织规定至少在两个或以上国家拥有(控制)生产或服务设施。 3、所有权。所有权属于多个国家。 二、定义的标准 (一)结构标准 跨国公司与国际税收 用企业在国外的生产、销售、利润、资产等的绝对额或相对数作为标准。具体数无统一标准。 (二)业绩标准 行为标准是指企业在经营和决策时的心态、思维方式和策略取向。 美国滨州大学帕尔默特教授将企业价值取向分三个阶段:母国(中心)取向、东道国(兼顾母国和东道国利益)、取向、世界取向。 (三)行为标准 跨国公司与国际税收 国际化 多样化 内部化 全球战略 三、跨国公司的经营特征 1、归核化:经营业务由传统的多元化回归到集中在最具竞争优势的核心业务、核心价值环节、核心竞争力上。 2、投资方式多样化,跨国并购是主要手段 3、当地化战略:制造、品牌、资本运作、研发等当地化。 4、由竞争走向战略联盟 5、研发国际化 四、当前发展新特点 跨国公司与国际税收 母公司、子公司(法律特点)、分公司(法律特点) 第二节 跨国公司的组织形式 一、法律组织形式 国际业务部 全球性性职能结构 全球性产品结构 全球性地区结构 矩阵型结构 二、管理组织形式 (一)跨国公司整体 (二)母子公司的法律责任处理原则 有限责任原则、揭开面纱原则、驾驭责任原则、集团责任原则 跨国公司与国际税收 1、减少税负。减少所得税、减少关税 2、调拨资金。 3、逃避外汇管制。 4、调节利润水平。对付东道国政治风险、对付竞 争者、对付工会、对付合作者 第三节 跨国公司的转移价格与国际避税 一、跨国公司运用转移价格的目的 1、做法 2、避税地的条件 二、跨国公司的国际避税
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