税收 增值税练习题及答案.docVIP

增值税练习题： 例2-1：某百货商店于2002年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某新开业的个体零售户，分别取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入310万元。试分别计算百货商店和个体零售户当月应交纳的增值税。思路： 一般纳税人：应纳税额＝销项税额－进项税额，没有低税率的标志，所以，适用税率17%。进项税额相当于对方的销项税额。百货公司进价1350万元，即对方含税销售额为1350万元，说明对方是一个一般纳税人。 小规模纳税人：应纳税额＝不含税销售额×征收率 新开业的个体零售户职能认定为小规模纳税人，使用4%的征收率 解答： ①百货公司应纳税额为（1250＋250）÷（1＋17%）×17%－1350 ÷（1＋17%）×17%＝21.79万元 ②个体零售户应纳税额为310÷（1＋4%）×4% ＝11.92万元 打折销售方式下的销售额税务处理 打折方式 打折动因 税务处理 折扣销售 鼓励多买的价格优惠 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；否则，不得扣减 折让销售 因品种、规格或质量问题而放弃应收款项 税法承认扣减销售额 销售折扣 鼓励买方早日付款 税法不予承认，不得扣减销售额 实物折扣销售 鼓励多买的数量优惠 如“买三送一”，实际上销售四个数量单位，但只是收取了“三”个单位的销售额，另“一”个数量单位属于无偿赠送，应视同销售征收增值税。故税法不予承认，不得扣减销售额。 例2-2：根据某水泥厂2004年8月发生下列主要经营业务： １．购进原材料一批，购进额4680000元，已验收入库，取得的专用发票已注明进项税额795600元；支付运费8200元，运费结算单据注明． ２．购进生产设备一台，购进额2873000元，专用发票已注明进项税额488410元． ３．委托加工耗用品，支付加工费5500元．专用发票已注明进额953元． ４．本厂基本建设领用外购材料一批，总金额140000元． ５．本月向一般纳税人销售水泥34000吨，销售额8500000元．该厂在销售后发现部分产品有质量问题通知购买方退货，并退还购买方价款200000元． ６．本月向个体户和其他个人销售水泥1200吨，价税合并收取销售额351000元（并开具普通发票）． ７．本厂修建职工宿舍领用水泥100吨，金额25000元． 进项税额：795600+8200×7%+935-140000×17%=773309（元） 销项税额：8500000×17% - 200000×17%+351000÷（1+17%）×17% ＋25000×17%=146625（元） 应纳税额=销项税额-进项税额=146625- 773309=692941（元） 练习1、某企业本月份将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，则（a） A、应反映销项税额的计算为20×（1＋10%）×17% B、应反映销项税额的计算为20×17% C、应反映应纳税额计算为20×17% D、应反映应纳税额计算为20×17%－15×17% 解析：自产自用的应税行为，应属于视同销售，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）应反映销项税额＝20×（1＋10%）×17%应作进项税转出＝2×17％ A、9828÷（1＋17%）×17% B、（9828＋80×17.55）÷（1＋17%）×17% C、（9828＋80×17.55）×17% D、9828×17% 解析：送的货物视同销售，应计入销售额一并计算销项税额，但应换算成不含税的销售额。 销项税额= (9828+80×17.55)÷(1+17%)×17% 练习3、某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，其中五金材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。（购销价款均为不含税价款）该公司的销售业务与装修业务未能各自单独核算。请计算该公司当月应纳增值税税额。 解析： (1)计算销项税额:纳税人的混合销售行为以销售货物为主,兼营非增值税应税劳务的,视为销售货物,征收增值税,故销项税额=(400+50)×17% =76.5(万元) (2)计算进项税额:购进设备不得抵扣,故进项税额=(200+3+4)×17%=35.19(万元) (3)当月应纳税额=销项税额进项税额=76.5-35.19=41.31(万元) 从小规模纳税人手中购进货物不得抵扣,用于职工福利的购进货物也不得抵扣,故当月应纳增值税额=70×17%-15×17%=9.35(万元) 解析：商场当月销项税额：[55