09全面预算13736.ppt

管理会计 王 耕 上海交通大学 教授 财政部会计准则委员会咨询专家 交大昂立股份有限公司 总会计师（CFO）  上海市审计学会理事、学术委员会委员 中国会计学会理事 电子邮件：wanggeng@sjtu.edu.cn 第八章 全面预算 什么是全面预算？ 为什么要编制全面预算？ 全面预算包括哪些主要内容？ 全面预算是怎样编制的？ 编制费用预算的传统方法有哪些缺点，应该如何改进？ 全面预算编制的期间与程序怎样？ 第一节 编制全面预算的意义和作用 一、什么是全面预算 ⊙把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量 和表格形式反映出来，叫做全面预算。即，全 面预算是企业总体规划的数量说明。 ⊙全面预算以利润为最终目标，前提条件为目标利 润 ⊙全面预算以销售预算为中心，以销定产。 第一节 编制全面预算的意义和作用 二、怎样编制全面预算 三、编制全面预算的作用 1、明确今后奋斗的目标 2、协调各职能部门的工作 3、控制日常经济活动 4、评定实际工作成绩 总之，编制全面预算是沟通企业内部情况的最重要的过程，它有助于全体职工明确奋斗目标，把各个职能部门的工作协调起来，均衡地为达成企业的总目标而奋斗。同时也是控制日常经济活动的依据，评定工作实绩的标准。 第二节 全面预算的内容和编制方法 全面预算实质是一整套预计的财务报表和其 他附表，主要用来规划计划期间企业的全部 经济活动及其成果。 全面预算的内容包括：业务预算 专门决策预算 财务预算 第二节 全面预算的内容和编制方法 一、业务预算 业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实 质性的基本活动的预算。 主要包括： 销售预算、 生产预算、 直接材料采购预算、 直接人工预算、 制造费用预算、 单位生产成本预算、 推销及管理费用预算 等。 （一）销售预算 编制依据： 科学的销售预测 产品的销售单价 产品销售的收款条件 编制方法：分别按产品的名称、数量、单价、金额等资 料编制，实际工作中还下附计划期间的“预计 现金收入计算表” 第二节 全面预算的内容和编制方法 例1 假定海宁公司在计划年度（19X9年）只 生产和销售一种产品，销售单价为75元， 每季的商品销售在当季收到货款的占 40%，其余部分在下季收讫。基期 （19X8年）末的应收帐款余额为24,000元 （见后面图表8-13）。该公司计划年度 的分季销售预算，如图表8-1所示 图表８－１　 海宁公司销售预算 １９X９年度 单位:元 第二节 全面预算的内容和编制方法 （二）生产预算 编制根据： 销售预算的每季预计销售量 计划期间每季的期初和期末存货量。 编制方法： 预计生产量=计划销售量 +计划期末预计存货量 -计划期初存货量 无须编制附表。 第二节 全面预算的内容和编制方法 例2 依前例，假定海宁公司各季度的期末存货 按下一季度销售量的10%计算，各季期初 存货和上季期末存货相等。现根据销售预