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审计学原理形成性考核册答案参考答案 作业1?一、单项选择1.A 2.A 3.B 4.D 5.B 6.A 7.B 8.D 9.C 10.B 11.A 12.D 13.C 14.D15.A 16.C 17.A 18.A 19.C 20.A二、多项选择题 1.ABC 2.ACD 3.ABCE 4.ACE 5.ABCD 6.ADE 7.BD 8.ABC 9.BCD 10.CE 11.ABE 12.ABC 13.ABCDE 14.BCDE 15.BCD 16.BDE 17.ADE 18.ABCDE 19.CDE 20.BDE 21.BCD 22.ABD 23.ABC 24.ABC 25.AC ?三、判断题 1. 错 2. .对3.错 4. 错5. 错6对 7.对 8.错 9.错 10.对 11.对 12.错 13.对 14.对 15.错16.对 17.错 18.错 19.错 20.错 四.问答题 1.答:由审计、被审计人及审计委托（授权）人三方面关系人构成的关系叫审计关系，三方关系人缺一不可，否则独立，客观、公正的审计将不复存在，审计人与被审计人之间是审计关系，审计人与委托人之间是委托关系，被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。 2.答：审计按主体可分为国家审计、内部审计及民间审计。?? 国家审计亦称政府审计，是由国家审计机关依法实施的审计。 内部审计亦称部门或单位审计，指由本部门或本单位内部责职的审计机构或人员依照所在部门和行政最高负责人的指命实施的审计。? 民间审计亦称社会审计或注册会计师审计，是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托所实施的审计。 3.答：民间审计人员的职业道德：指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜位能力及职业责任的总称。主要内容包括5个方面： 一般原则　 专业胜位能力与技术规范　 对客户的责任 对同行的责任 　 其他责任 五.实务题 ?1、.审计人员在对星达公司年终报表中存货进行审计，发现接近结账日里存在下列错误，请分析对会计报表的影响： ?（1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中； ?（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位； ?（3）某项购货料到票未到，年末未予入账，但已计入期末存货中； ?（4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中； ?（5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列在期末存货内； ?（6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内。 ?这道题目主要是针对存货审计的，但在题目的设计上存在着一些不太严密的地方。 ?　解答：（1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中：年终存货实际盘点时不应将其他单位寄存代销的计入其中，因为寄存代销的物品其所有权并不是企业所有，计入企业存货，使得资产负债表中的存货项目高估。受托代销的商品在取得时，借记“受托代销商品”，贷记“代销商品款”，在资产负债表中的存货项目中并不包括“受托代销商品”（“受托代销商品”—“代销商品款” ? （2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位：对于这道题而言，题目中有一个项目是不太明确的——实际有1000个单位，是否账面上也有1000个单位？因此题目有两种解答：如果账面上也有1000个单位，年终盘点时计100个单位，那么会影响到资产负债表和损益表，资产负债表中存货低估，损益表中的利润低估。如果账面上是100个单位，年终盘点时计100个单位，那么仅影响到资产负债表中的项目，存货低估了900个单位。 　　（3）某项购货料到票未到，年末未予入账，但已计入期末存货中：由于收到货物并未估价记入负债，最终影响到应付账款项目的低估。 　　（4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中：由于仅根据发票入账并未收到货物，最终影响到存货项目的低估； 　　（5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列在期末存货内：由于未及时作为收入和结转成本并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响到应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入和本年利润虚减； 　　（6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内：由于如果仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响到应收账款项目低估，销售收入和本年利润虚减。 ?? ?2、答：（1）王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务； （2）王某打算雇佣有执业资格的高手来帮忙，这一行为，违反了“不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款；? （3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度做出保证”的条款； （4）王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，