税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下.docVIP

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。二、纳税筹划的主要内容 （一）避税筹划 　　是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。 （二）节税筹划 　　是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。 （三）转嫁筹划 　　是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。 （四）实现涉税零风险 　　是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。三、税收筹划的途径 （一）选择低税负方案 　　即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本； （二）滞延纳税时间 　　纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。 四、税收筹划的意义 　　（一）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力　1、有利于增加企业可支配收入。 　　2、有利于企业获得延期纳税的好处。 　　3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。 　　4、有利于企业减少或避免税务处罚。（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。　1、有利于国家税收政策法规的落实。 　　2、有利于增加财政收入。 　　3、有利于增加国家外汇收入。 　　4、有利于税收代理业的发展。 五、税收筹划的特点 　　（一）税收筹划具有合法性。 　　1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。 　　2、税收筹划符合国家税法的立法意图。 　　（二）税收筹划具有事前筹划性。 　　（三）税收筹划具有明确的目的性。 　　 六、税收筹划的原则 　　（一）不违背税收法律规定的原则。 　　（二）事前筹划的原则。 　　（三）效率原则。 　　 税收筹划的基本流程 ??????? 税收筹划工作流程是筹划人员（企业财务人员或中介机构等）在实施税收筹划过程中所采取的基本步骤和方法。制定科学、合理的税收筹划工作流程是顺利开展筹划活动的首要条件和重要保证。在税收筹划过程中采用恰当合理的工作流程是实现筹划目标的重要条件，是影响筹划效率和效果的重要因素。恰当合理的税收筹划工作流程可以使筹划活动有条不紊地进行，提高筹划工作的效率，保证筹划工作的质量。??? 我们在总结企业税收筹划实践运作经验的基础上，提出了实施税收筹划活动地基本工作流程： ????　　税收筹划基本工作流程各步骤的具体内容　　1、筹划企业基本情况与需求分析　　税收筹划的第一步，是了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求，不同企业的基本情况及要求有所不同，在实施税收筹划活动时，要了解的筹划企业的基本情况有：　　（1）企业组织形式　　对于不同的企业组织形式，其税务待遇不同，了解企业的组织形式可以根据组织形式的不同制定有针对性的税务规划和税收筹划方案。　　（2）财务情况　　企业税收筹划是要合法和合理地节减税收，只有全面、详细地了解企业的真实财务情况，才能制定合法和合理的企业节税方案。财务情况主要包括企业的财务报告和账簿记录资料。　　（3）投资意向　　投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠；投资额与企业规模（包括注册资本、销售收入、利润等）往往有很大的关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时也是不同的。　　（4）对风险的态度　　不同风险的企业领导对节税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险节减最多的税，稳健型企业领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税收。节税与风险并存，节税越多