会计课练习题 中财下.docVIP

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下： 　　（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。 （2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。 该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 　　（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为１年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。 　　（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。 （5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。 甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。 　　要求： 　　（1）编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。 　　（2）计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。 　　（3）编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。 　　（4）编制甲公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。 　　（5）编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。 　　（6）编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）（1）编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录 ①借：工程物资　　　1 200 　　　贷：银行存款　　　1 200 ②借：在建工程　　　　1200 　　　贷：工程物资　　　　1200 ③借：在建工程 　　　　　　　　　　　　1250 　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　250 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　51（300×17％） 　　　　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　949 ④借：固定资产 　　　　2 450 　　　贷：在建工程 　　　　　2 450 （2）计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额 2008年年末累计折旧的金额＝（2450-50）/20×[（4＋12）/12]＝160（万元）。 （3）编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录 借：投资性房地产——成本　　　2500（公允价值） 　　累计折旧　　　　　　　　　160 　　贷：固定资产　　　　　　　　　　2450 　　　　资本公积——其他资本公积　　210 （4）编制甲公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录 借：投资性房地产——公允价值变动　　 100 　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　100 （5）编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录 借：银行存款 　　　　300 　　贷：其他业务收入　　 300 （6）编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录 借：其他业务成本 　　　　　　　2600 　　贷：投资性房地产——成本 　　　　　2500 　　　　　　　　　　——公允价值变动 　100 借：可供出售金融资产　　　　　　　1100 　　库存商品　　　　　　　　　　　900 　　应交税费——应交增值税（进项税）　153 　　银行存款　　　　　　　　　　　　　397 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　2550 借：公允价值变动损益　　　100 　　贷：其他业务收入　　　　　100 借：资本公积——其他资本公积　　　210 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　210 .立人股份有限公司(以下简称立人公司)适用所得税税率为25％，所得税采用债务法核算，假定不考虑其他纳税调整事项，该公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，按照净利润的10％提取任意盈余公积。立人公司2007年度财务会计报告于2008年3月18日批准对外报出，所得税2008年2月8日汇算清缴。立人公司发生有关事项如下： (1)2007年12月1日，立人公司