房地产预售的财税处理及纳税申报附表填写之探讨.docVIP

房地产预售的财税处理及纳税申报附表填写之探讨 　　摘要：房地产企业预售业务属于特殊销售事项，会计准则和税法对房地产企业预售业务的处理规定存在差异。本文结合实例，对房地产企业预售业务的会计与税务处理及所得税年度纳税申报表附表的填写进行了分析。 　　关键词：房地产预售 会计处理 税务处理 纳税申报 　　一、房地产企业预售业务的会计处理 　　根据《企业会计准则》规定，房地产企业预售业务的会计处理为：当企业收到预售款项时，由于不符合收入的确认原则，不确认收入，而是作为负债计入预收账款，待房屋交给购买方时，再确认收入。对于预售收入，按规定应缴纳的营业税及土地增值税等，房地产企业直接在“应交税费”科目的借方反映，销售收入实现时，再将预缴税费转入“营业税金及附加”。 　　例：甲房地产公司2011年开始在乙地级市开发A地块，A地块共计兴建F1、F2房产。F1房产于2011年8月起开始预售，2012年10月份完工；F2房产于2012年2月开始预售，2012年未完工。2011年共计取得F1房产预售房款4 000万元，当年发生管理人员工资支出50万元、业务招待费支出90万元、广告宣传费支出300万元；2012年销售F1房产取得收入2 000万元（假定为完工后实现的销售收入），预售F2房产取得预售房款5 000万元，F1房产完工开发成本共计4 000万元，当年发生管理人员工资支出55万元、业务招