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成本法与权益法账务处理比较 ? 成本法 权益法 初始投资成本的确定 相同 借记长期股权投资 相同 借记长期股权投资（成本） 初始投资成本的调整 无须调整 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该差额应确认为当期损益。按其差额， 借：长期股权投资（成本） 贷：营业外收入 若大于，则不做调整。 被投资单位实现利润或发生亏损 无需做帐务处理 应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。 盈利，借：长期股权投资（损益调整） 贷：投资收益 亏损，则相反 注意：“被投资单位实现的净损益”是按照取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值对其账面净利润进行调整后的净损益。 被投资单位宣告发放股利 投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益借：应收股利 贷： 投资收益 （1）自被投资单位分得的现金股利或利润未超过已确认投资收益的，应抵减长期股权投资的账面价值。（一般情况下） 借：应收股利 贷：长期股权投资（损益调整） （2）自被投资单位分得的现金股利或利润超过已确认投资收益部分，但未超过投资以后被投资单位实现的账面净利润中本企业按持股比例计算应享有的份额，应作为投资收益处理。 借：应收股利 贷：长期股权投资（损益调整） 投资收益 （3）自被投资单位分得的现金股利或利润超过已确认投资收益，同时也超过投资以后被投资单位实现的账面净利润中本企业应享有的份额，该部分金额应作为投资成本的收回。 借：应收股利 贷：长期股权投资（损益调整） 投资收益 长期股权投资（成本） ?减值 ? 一致 ? 一致 处置 借：银行存款 投资收益（差额小于0） 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益（差额大于0） （1）转销长期股权投资账户，确认投资损益 借：银行存款 投资收益（差额小于0） 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资（成本） 长期股权投资（损益调整）（或借） 长期股权投资（其他权益变动）（或借） 投资收益（差额大于0） （2）资本公积转出， 借：资本公积-其他资本公积（累计贷方差） 贷：投资收益 累计借方差，则相反 1